GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM
SỔ CHI TIẾT CHỨNG KHOÁN CHƯA NIÊM YẾT
Công ty chứng khoán:……… Mẫu số: S79 - CK
Địa chỉ:……… Điện thoại:………Fax:……
Sổ chi tiết chứng khoán chưa niêm yết
Tháng... Năm... Tên khách hàng:……… Loại chứng khoán:……… Mã chứng khoán:……… Mệnh giá:……… Ngày
ghi sổ SổChứng từNgày Diễn giải SLMua vàoGT SLBán raGT SLSố hiện cóGT
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 I-SDĐT II- PSTT - ……… - ……… III- Cộng PS IV- SDCT Người lập
(Ký, họ tên) Trưởng phòng giao dịch(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Giám đốc
Bốn là, Bổ sung thêm sổ kế toán theo dõi trái phiếu có chiết khấu, phụ trội:
Khi CTCK mua các loại trái phiếu của tổ chức phát hành có chiết khấu hoặc phụ trội, kế toán phải hạch toán và theo dõi cả về số lượng; mệnh giá và đặc biệt là vận dụng phương pháp tính giá để xác định giá gốc nhằm hệ thống hoá, tổng hợp lập báo cáo tài chính. Mẫu sổ chi tiết trái phiếu có chiết khấu, phụ trội như Bảng 3.7:
Phương pháp lập một số chỉ tiêu cơ bản:
- Số dư đầu tháng (SDĐT): Căn cứ vào số hiện có của số chi tiết tháng trước để ghi theo chỉ tiêu số lượng và giá trị cho phù hợp.
- Số phát sinh trong tháng (PSTT): Căn cứ vào các chứng từ đã thu thập về các loại trái phiếu công ty đã mua, bán với giá mua chênh lệch so với mệnh giá để ghi sổ này theo từng đợt phát hành hoặc từng lần mua bằng cả chỉ tiêu số lượng và giá trị. Căn cứ vào chứng từ và hợp đồng thoả thuận về số chiết khấu, phụ trội để xác định chênh lệch ghi vào các cột chiết khấu hoặc phụ trội theo từng lần mua/bán hoặc phát hành.
- Số dư cuối tháng (SDCT): Xác định bằng số hiện có đầu tháng + Số mua vào trong tháng - Số bán ra trong tháng (cả số lượng và giá trị).
Bảng 3.7