c) Xây dựng tiêu chuẩn nội bộ và hệ thống báo cáo lợi nhuận CTCK
3.4.3. Về phía công ty chứng khoán
Ngoài các điều kiện từ phía Quốc Hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, UBCKNN và các tổ chức phát hành, nhà đầu tư thì điều kiện về phía công ty chứng khoán là rất quan trọng để thực thi các giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán CTCK.
Một là, đối với lãnh đạo công ty chứng khoán: Người đứng đầu CTCK (Giám
đốc, Tổng giám đốc hoặc Chủ tịch Hội đồng quản trị) phải nhận thực rõ và luôn quan tâm đến tất cả các bộ phận và nhân viên về mọi mặt, đặc biệt là bộ phận kế toán và nhân viên kế toán với tôn chỉ nhân viên là "Thượng đế". Qua đó mà khích lệ tinh thần làm việc nhiệt tình, sáng tạo và hiệu quả của tập thể công nhân viên, củng cố và tăng cường năng lực lãnh đạo cũng như hiệu quả lao động của từng nhân viên đến toàn công ty. Đảm bảo các điều kiện cần thiết cho bộ máy kế toán như phòng làm việc, các thiết bị công nghệ thông tin, phần mềm kế toán, dụng cụ cần thiết khác,…Công tác tổ chức nhân sự phải đảm bảo đúng người, đúng việc; từ khâu tuyển chọn các vị trí trong bộ máy kế toán, sắp xếp, đào tạo, đến việc bổ nhiệm lãnh đạo bộ phận kế toán.
Hai là, đối với bộ phận kế toán: Thường xuyên nghiên cứu, học tập nâng cao
trình độ chuyên môn; tiếp cận kịp thời những văn bản mới về kế toán, vận dụng phù hợp với đặc điểm của công ty. Xây dựng qui trình hạch toán chuẩn cho từng nghiệp vụ kinh doanh, từng trung tâm phát sinh chi phí và doanh thu; phân cấp quản lý và công tác kế toán rõ ràng đến từng nhân viên kế toán, đề cao trách nhiệm cá nhân; tổ chức cung cấp thông tin và kiểm tra chéo giữa các nhân viên kế toán và với các bộ phận liên quan đảm bảo số liệu kế toán chính xác, khách quan. Xây dựng qui chế tài chính nội bộ rõ ràng, minh bạch và công bằng nhằm đảm bảo lợi ích của công nhân viên.
Kết luận chương 03: Nội dung chương 03 của Luận án nhận định xu hướng quốc tế
hoá TTCK thế giới và định hướng phát triển TTCK và CTCK Việt Nam; Luận án đi sâu phân tích cơ sở lý luận và thực tiễn của hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện từng nội dung tổ chức công tác kế toán trong các CTCK Việt Nam hiện nay, đây là những nội dung vừa đáp ứng nhu cầu của CTCK, nhà đầu tư và cơ quan Nhà nước.
KẾT LUẬN
Nền kinh tế Việt Nam đang trong quá trình phát triển và đổi mới mạnh mẽ theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Trong quá trình đó, TTCK đã hình thành, đang phát triển và từng bước hoàn thiện theo đúng bản chất của một kênh huy động và điều hoà vốn cho nền kinh tế. TTCK muốn hoạt động nhất thiết phải hội đủ các nhân tố về kinh tế, hàng hoá chứng khoán, chủ thể tham gia, cơ chế vận hành, …; trong đó, CTCK là một trung gian tài chính quan trọng quyết định sự phát triển ổn định của TTCK. CTCK là một loại hình doanh nghiệp (doanh nghiệp tài chính) hoạt động trên TTCK, nó không những quản lý tài sản tiền vốn của bản thân công ty mà còn quản lý hạch toán cả tài sản tiền vốn của của khách hàng; vì vậy, để tăng cường tính minh bạch và tin cậy, các CTCK phải tổ chức hệ thống quản lý và giám sát chặt chẽ, rõ ràng mọi mặt hoạt động nhất là quản lý kinh tế tài chính. Một trong những công cụ quản lý quan trọng có hiệu quả của các đơn vị nói chung, CTCK nói riêng là kế toán; và tổ chức công tác kế toán là khâu then chốt quyết định đến việc thực hiện đầy đủ vai trò, chức năng của kế toán trong công tác quản lý, nâng cao chất lượng thông tin kế toán cung cấp và hiệu quả kinh doanh.
Xuất phát từ việc nghiên cứu cơ sở khoa học của lý luận và thực tiễn tổ chức công tác kế toán trong các CTCK trong luận án "Tổ chức công tác kế toán trong các công ty chứng khoán Việt Nam" và xu hướng phát triển, yêu cầu tất yếu của công tác quản lý kinh tế tài chính, tác giả rút ra những kết luận chủ yếu sau đây:
1. Khẳng định vai trò quan trọng của CTCK một trung gian tài chính thực hiện nhiệm vụ cầu nối giữa những người cần vốn cho đầu tư phát triển và người có vốn nhàn rỗi, giữa người mua và người bán trên TTCK; đánh giá sự cần thiết, ý nghĩa của việc xây dựng mô hình CTCK phù hợp với từng giai đoạn phát triển của TTCK và nền kinh tế. Hoạt động của CTCK không những liên quan trực tiếp đến quyền lợi của công ty mà còn đặc biệt liên quan đến lợi ích của khách hàng, các nhà đầu tư trên TTCK. Phân tích những đặc điểm của các hoạt động kinh doanh chứng khoán ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán trong các CTCK và vai trò của thông tin kế toán cung cấp đối với các nhà quản lý, khách hàng và những người quan tâm.
2. Nghiên cứu những luận cứ khoa học và đánh giá sâu sắc cơ sở lý luận chung về tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị nói chung và tổ chức công tác kế toán trong các CTCK nói riêng. Phân tích, đánh giá về mặt lý luận các nội dung của tổ chức công tác kế toán trong mối quan hệ theo cả chiều ngang và chiều dọc; xác định mối quan hệ biện chứng giữa các nội dung này trong công tác kế toán theo từng nội dung cụ thể, đặc biệt là tổ chức kế toán quản trị phục vụ các nhà quản trị CTCK. Khẳng định sự cần thiết và ý nghĩa của việc tổ chức công tác kế toán trong CTCK đảm bảo tính khoa học, hợp lý và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của từng công ty.
3. Nghiên cứu, phân tích và đánh giá đúng thực trạng tổ chức công tác kế toán trong một số CTCK Việt Nam hiện nay với các nội dung chủ yếu là tổ chức thu nhận, kiểm tra, xử lý, hệ thống hoá và cung cấp thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong CTCK; tổ chức bộ máy kế toán hướng đến đảm bảo phù hợp với cơ chế vận hành của các nội dung tổ chức công tác kế toán; tổ chức các điều kiện đảm bảo cho bộ máy kế toán vận hành đúng chức năng, nhiệm vụ như xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, công tác lưu trữ và bảo mật tài liệu kế toán, công tác kiểm tra, kiểm soát đối với công tác kế toán; đặc biệt là về thực trạng tổ chức kế toán quản trị trong các CTCK hiện nay.
4. Nghiên cứu thực trạng kinh nghiệm tổ chức công tác kế toán CTCK của Trung Quốc, Pháp và Mỹ; đánh giá và rút ra những bài học đối với tổ chức công tác kế toán trong các CTCK Việt Nam như về tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, báo cáo kế toán đảm bảo tính khoa học, tiện ích và phù hợp với điều kiện của Việt Nam.
5. Luận án phân tích rút ra những ưu điểm và những tồn tại trong tổ chức công tác kế toán của các CTCK hiện nay. Tập trung phân tích, đánh giá những tồn tại của chế độ kế toán áp dụng đối với CTCK và từng nội dung tổ chức công tác kế toán tại các CTCK; phân tích cơ sở lý luận và thực tiễn để đưa ra những giải pháp (nội dung) từ cụ thể chi tiết đến khái quát nhằm hoàn thiện từng khâu công việc kế toán, từng nội dung tổ chức công tác kế toán trong các CTCK Việt Nam. Qua đó có thể ứng dụng trong quá trình xây dựng, sửa đổi và bổ sung chế độ kế toán CTCK theo nguyên tắc thị trường và công khai, minh bạch thông tin kế toán; các CTCK có thể vận dụng vào thực tiễn tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm từng công ty.
6. Phân tích sự cần thiết của các điều kiện để thực thi các giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán CTCK được đưa ra trong luận án như đối với Quốc Hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, các bộ ngành liên quan, UBCKNN và bản thân CTCK (bộ phận kế toán). Khẳng định sự thống nhất trong các qui định về tài chính kế toán của Nhà nước là nền tảng để các CTCK triển khai tổ chức và thực hiện tại công ty; sự quan tâm và minh bạch trong công tác quản lý của lãnh đạo công ty, lãnh đạo bộ phận kế toán đến từng nhân viên kế toán là nhân tố quan trọng để các qui trình từng phần hành kế toán được thực hiện chính xác, kịp thời và đầy đủ; sự tu dưỡng đạo đức nghề nghiệp và chuyên môn cùng với tư duy kinh tế tài chính của mỗi nhân viên kế toán là nhân tố quyết định để tổ chức công tác kế toán chặt chẽ, khoa học và hợp lý đảm bảo thông tin kế toán cung cấp cho các đối tượng hữu ích, minh bạch và đáng tin cậy.
Qua những kết quả nghiên cứu đã được thể hiện trong Luận án với những luận giải có cơ sở khoa học cả lý luận và thực tiễn, phương pháp nghiên cứu khoa học và phù hợp; các nội dung khoa học trong luận án đã đáp ứng được mục tiêu nghiên cứu, phù hợp với đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận án. Kết quả nghiên cứu của luận án góp phần củng cố cơ sở lý luận về tổ chức công tác kế toán, đồng thời có thể được ứng dụng vào thực tế trong công tác kế toán CTCK Việt Nam./.