X. KINH TẾ LUẬT VÀ LUẬT THUẾ
2.Kinh tế luật và các hành vi trốn thuế và tránh thuế
Đối với việc tuân thủ pháp luật thuế và các biện pháp trốn thuê, vấn đề nằm ở cơ chế thu thuế sao cho cĩ hiệu quả nhất và hạn chế việc trốn thuế. Đầu tiên, các nhà kinh tế luật cho rằng vấn đề tránh thuế (tax avoidance) hay trốn thuế (tax evasion) chỉđơn thuần là việc so sánh chi phí và lợi ích giữa việc nộp thuế và trốn thuế. Becker (1968) cho rằng nếu doanh nghiệp thấy rủi ro do bị phát hiện vì trốn thuế lớn hơn lợi ích từ việc trốn thuế mang lại, thì họ sẽ khơng trốn thuế nữa. Như vậy, cách tốt nhất để hạn chế việc trốn thuế là tăng nặng các chế tài đối với tội trốn thuế. Cho dù việc trốn thuế cĩ thực hiện trĩt lọt mười lần thì một lần bị bắt cĩ thể sẽ thiệt hại nhiều hơn cả 10 lần trước cộng lại.
Tuy nhiên, vấn đề khơng đơn giản như vậy. Kể cả khi luật thuế đã qui định chi tiết, vẫn cĩ những lỗ hổng để tránh thuế. Lỗ hổng thứ nhất là việc thành lập doanh nghiệp. Khi thành lập doanh nghiệp, rất nhiều khoản chi tiêu cho cá nhân cĩ thểđược coi là chi phí hợp lý và được khấu trừ vào doanh thu trước khi tính thu nhập chịu thuế. Vì vậy, số thuế phải nộp thơng thường sẽ nhỏ. Thứ hai, để tránh thuế, doanh nghiệp cĩ thể hợp thức hố bằng vơ vàn các giấy tờ khác nhau, và hy vọng rằng cơ quan
thuế sẽ khơng cĩ đủ thời gian để kiểm tra. Thật vậy, với số lượng các doanh nghiệp ngày càng tăng, cơ quan thuế sẽ khơng đủ người để kiểm tra hết tất cả các doanh nghiệp và cũng khơng thể phát hiện hết được những vụ gian lậu thuế. Thứ ba, trong cơ chế thuế cũng cĩ nhiều biện pháp khuyến khích và ưu đãi thuế. Đây chính là lỗ hổng để các doanh nghiệp cĩ thể lợi dụng để tránh thuế. Thí dụ, doanh nghiệp được cấp chứng nhận ưu đãi đầu tư về thuế, song trên thực tê chỉ một phần hoạt động của doanh nghiệp là rơi vào lĩnh vực ưu đãi đầu tư. Ngồi ra, cịn nhiều biện pháp tránh thuế khác trên bình diện quốc tế, như các biện pháp chuyển giá hay thành lập doanh nghiệp tại nơi khơng hề phải đĩng thuế (thiên đường thuế khố – tax haven). Như vậy, các doanh nghiệp cĩ thể tránh thuế tới mức cơ quan thuế khơng thể nhận ra, mặc dù nghi ngờ. Như vậy, biện pháp loại trừ trốn thuế khơng thể chỉ là vấn đề so sánh chi phí và lợi ích, hay đánh giá rủi ro. Gần đây, người ta nghiên cứu nhiều hơn đến những nguyên nhân xâu xa dẫn đến tình trạng tránh thuế - từ việc xây dựng một chếđộ thuế cơng bằng dân chủđể những người nộp thuế tự nguyện nộp thuế, đến việc nghiên cứu tâm lý người nơp thuế và ý thức cơng dân trong việc nộp thuếđể thầy rằng việc nộp thuế là cần thiết, bên cạnh những biện pháp chống gian lận thuế như hợp tác quốc tế về thuế và những hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Tất nhiên, cơng việc nghiên cứu của kinh tế luật là tìm những điểm bất hợp lý trong pháp luật về thuế và cải tiến chúng theo hướng hiệu quả hơn.