- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
a) Kế tốn vay theo hồ sơ tín dụng: Vay theo hồ sơ tín dụng là hình thức cho vay dựa trên
các hợp đồng tín dụng, khế ước vay tiền đã ký giữa Ngân hàng Nhà nước với Ngân hàng thương mại. Khi có nhu cầu vay vốn, ngân hàng thương mại lập bảng kê chứng từ xin vay tái cấp vốn kèm các hợp đồng tín dụng, khế ước vay tiền. Sau khi được kiểm tra và đăng ký tại ngân hàng Nhà nước, các chứng từ này được trả lại ngân hàng thương mại để lưu trữ trong hồ sơ cho vay của ngân hàng thương mại.
Số tiền ngân hàng thương mại được vay theo hồ sơ tín dụng cộng với lãi suất vay của loại này thường nhỏ hơn hay bằng số tiền trên hợp đồng tín dụng của ngân hàng thương mại mang đến xin vay. Mức cụ thể do ngân hàng Nhà nước quy định tùy theo thời kỳ.
- Hạch toán vay theo hồ sơ tín dụng: Dựa vào hồ sơ tín dụng và các chứng từ nhận tiền vay, ghi Nợ TK1113 (1123) – Số tiền vay
Có TK4031 (4041) – Số tiền vay
- Kế tốn trả nợ vay: Dựa vào chứng từ trả nợ gốc vay, hạch toán: Nợ TK4031 (404) – Số tiền gốc trả
Có TK1113 (1123) – Số tiền gốc trả
- Kế toán chuyển nợ quá hạn: Căn cứ vào giấy báo chuyển Nợ quá hạn của NHNN, ghi: Nợ TK4031 (4041) – Số tiền nợ gốc chuyển nợ quá hạn
Có TK4039 (4049) – Số tiền nợ gốc chuyển nợ quá hạn - Kế toán trả lãi vay:
+) Hàng tháng hạch toán tiền lãi phải trả, kế toán lập chứng từ hạch toán: Nợ TK802 – Số tiền lãi phải trả
Có TK4931 (4932) – Số tiền lãi phải trả
+) Khi trả lãi cho ngân hàng Nhà nước: Dựa vào chứng từ trả lãi, kế toán ghi : Nợ TK4931 (4932) – Số tiền lãi trả
Có TK1113 (1123) – Số tiền lãi trả