- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
c) Kế toán vay thanh toán bù trừ: Cuối ngày, sau khi xác định được kết quả thanh toán bù
trừ trong ngày, nếu ngân hàng thành viên có số phải trả lớn hơn số được thu và tài khoản tiền gửi của ngân hàng đó đã hết số dư thì ngân hàng Nhà nước chủ trì thanh tốn bù trừ sẽ cho vay để chuyển số tiền vào tài khoản tiền gửi của ngân hàng thành viên đi vay.
- Hạch toán khi vay thanh toán bù trừ: Dựa vào giấy báo Nợ của Ngân hàng Nhà nước chủ trì phiên thanh tốn bù trừ, kế toán ngân hàng thương mại vay hạch toán:
Nợ TK1113 (1123) – Số tiền vay Có TK4034 (4041) – Số tiền vay
- Kế toán trả nợ vay: Dựa vào chứng từ trả nợ vay, hạch toán: Nợ TK4034 (4041) – Số tiền gốc trả.
Có TK1113 (1123) – Số tiền gốc trả
- Kế toán trả lãi vay: Khoản trả lãi của loại vay này được hạch toán thẳng vào tài khoản chi phí khơng qua tài khoản lãi phải trả vì thời hạn vay tính theo ngày (vay qua đêm). Dựa vào chứng từ trả lãi, kế toán ghi :
Nợ TK802 – Số tiền lãi trả
Có TK1113 (1123) – Số tiền lãi trả
2.4 KẾ TOÁN CÁC NGUỒN VỐN KHÁC
2.4.1 Nguồn vốn khác của ngân hàng thương mại: Các nguồn vốn khác là các nguồn vốn
hình thành ngồi các nguồn vốn chủ yếu trên, như: Vốn tài trợ; Vốn uỷ thác đầu tư; Vốn cho vay đồng tài trợ; Nhận vốn liên doanh, liên kết;…..
2.4.2 Chứng từ hạch toán: Giấy nộp tiền, Giấy lĩnh tiền, Phiếu thu, Phiếu chi; Uỷ nhiệm chi
(lệnh chi), Phiếu chuyển khoản; Giấy báo ngân hàng Nhà nước; Uỷ nhiệm chi điện tử; Các loại hợp đồng nhận vốn;
2.4.3 Tài khoản hạch toán: Để phản ánh nội dung, các tài khoản được sử dụng và có nội
dung, kết cấu như sau:
2.4.3.1 Tài khoản hạch toán
TK 48 Các tài sản Nợ khác
TK 481 Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng đồng Việt Nam
TK 482 Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng ngoại tệ
TK 484 Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ
2.4.3.1 Nội dung và kết cấu tài khoản: Các tài khoản nhận tiền uỷ thác đầu tư có nội dung, kết cấu như sau:
Bên Nợ ghi: Số vốn đã thanh toán với tổ chức giao vốn (đã giải ngân khách hàng vay) Bên Có ghi: Số vốn nhận được từ các tổ chức giao vốn.
Số dư Có: Số vốn nhận của tổ chức giao vốn nhưng chưa giải ngân cho khách hàng cịn cuối kỳ.
2.4.4 Hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu (Kế toán vốn uỷ thác, đầu tư cho vay) Trong nội
dung này, tài liệu trình bày phần nội dung kế toán liên quan đến nhận vốn uỷ thác, cho vay; còn nội dung kế tốn về nhận vốn góp đồng tài trợ được trình bày trong Chương 3–Kế tốn các nghiệp vụ tín dụng và đầu tư tài chính.
2.4.4.1 Nghiệp vụ nhận vốn uỷ thác, đầu tư cho vay: Ngân hàng nhận vốn từ các tổ chức
cung ứng vốn thông qua ngân hàng Nhà nước hoặc chuyển vốn qua thanh toán vốn giữa các ngân hàng. Khi nhận thông báo của ngân hàng đối tác về việc chuyển vốn đến, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK thích hợp – Số vốn nhận Có TK483 (484) – Số vốn nhận
Việc giải ngân vốn này phải theo đúng mục đích đã chỉ định của Chính phủ hoặc tổ chức tài chính khác.
Tài khoản thích hợp bao gồm:
Nhóm TK11: Nếu NH đang hạch tốn nhận tiền đến từ NH khác hệ thống thanh tốn qua NHNN;
Nhóm TK13, 411: Nếu NH đang hạch toán nhận tiền đến từ NH khác hệ thống có mở TKTG lẫn nhau;
Nhóm TK50: Nếu NH đang hạch tốn nhận tiền đến từ NH khác hệ thống thanh toán bù trừ; Nhóm TK51: Nếu NH đang hạch toán nhận tiền đến từ NH cùng hệ thống;
2.4.4.2 Kế tốn nghiệp vụ hồn trả vốn uỷ thác, đầu tư cho vay: Theo thỏa thuận trong hợp
đồng nhận vốn và sau khi hoàn thành giải ngân, đến hạn hoàn trả vốn cho các tổ chức cung ứng vốn ngân hàng thương mại làm thủ tục và lập chứng từ để hạch tốn hồn trả vốn, ghi:
Nợ TK483 (484) – Số vốn trả Có TK thích hợp – Số vốn trả Tài khoản thích hợp bao gồm:
Nhóm TK11: Nếu NH đang hạch toán chuyển tiền cho NH khác hệ thống thanh tốn qua NHNN;
Nhóm TK13, 411: Nếu NH đang hạch tốn chuyển tiền cho NH khác hệ thống có mở TKTG lẫn nhau;
Nhóm TK50: Nếu NH đang hạch tốn chuyển tiền cho NH khác hệ thống thanh toán bù trừ Nhóm TK51: Nếu NH đang hạch tốn chuyển tiền cho NH cùng hệ thống;
Chương 3
KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG VÀ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN3.1 KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 3.1 KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG
3.1.1 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CHO VAY3.1.1.1 Các hình thức cho vay 3.1.1.1 Các hình thức cho vay
- Các hình thức cho vay:
+ Cho vay ngắn hạn: là loại hình cho vay mà thời gian cho vay không quá 12 tháng. Trong cho vay ngắn hạn bao gồm cho vay ngắn hạn theo món; cho vay ngắn hạn theo hạn mức (hay còn gọi là cho vay luân chuyển).
+ Cho vay trung hạn: là loại hình cho vay mà thời gian cho vay từ 12 tháng đến 5 năm. + Cho vay dài hạn: là loại hình cho vay mà thời gian cho vay trên 5 năm.
- Hồ sơ vay vốn: Giấy đề nghị vay vốn; Phương án sản xuất kinh doanh; Hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp; Hồ sơ tình hình tài chính; Hồ sơ tài sản đảm bảo tiền vay;…..
3.1.1.2 Chứng từ hạch toán: Giấy lĩnh tiền mặt; Giấy nộp tiền mặt; Ủy nhiệm chi; Phiếu
chuyển khoản; Giấy đề nghị vay vốn; Hợp đồng tín dụng; Giấy tờ xác nhận tài sản thế chấp;…
3.1.1.3 Tài khoản hạch toán: Để phản ánh nội dung, các tài khoản được sử dụng và có nội
dung, kết cấu như sau: a) Tài khoản sử dụng
TK 21 Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
TK 211 Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam
TK 2111 Nợ trong hạn
TK 2112 Nợ quá hạn
TK 212 Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam (có 2 TKcấp 3 tương tự TK211)
TK 213 Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam (có 2 TKcấp 3 tương tự TK211)
TK 214 Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng (có 2 TKcấp 3 tương tự TK211)
TK 215 Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng (có 2 TKcấp 3 tương tự TK211)
TK 216 Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng (có 2 TKcấp 3 tương tự TK211)
TK 70 Thu nhập từ hoạt động tín dụng
TK 702 Thu lãi cho vay
TK 39 Lãi và phí phải thu
TK3941 Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam
TK3942 Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và vàng
TK994 Tài sản, giấy tờ có giá của khách hàng đưa thế chấp, cầm cố
TK9941 Tài sản, giấy tờ có giá của khách hàng đưa thế chấp, cầm cố
TK94 Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được
TK941 Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt Nam
TK942 Lãi cho vay chưa thu được bằng ngoại tệ
b) Kết cấu tài khoản: Nội dung, kết cấu tài khoản cho vay
Bên Nợ: Số tiền cho vay; hoặc số nợ gốc nhận nợ quá hạn chuyển đến Bên Có: Số tiền thu nợ; hoặc số nợ gốc chuyển nợ quá hạn
Số dư nợ: Số nợ gốc đang cho khách hàng vay còn cuối kỳ
3.1.1.4 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu