- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
b) Trong thời gian hiệu lực hợp đồng: Định kỳ, thực hiện phân bổ chênh lệc hở luồng tiền
thanh toán đi và ở luồng tiền thanh toán đến (số dư của TK3961, hoặc số dư TK4961) vào TK723 (hoặc TK823). Nếu số tiền chênh lệch ở luồng tiền thanh toán đi và luồng tiền thanh toán đến là ngoại tệ thì khi phân bổ sẽ thơng qua TKmua, bán ngoại tệ để hạch tốn VNĐ vào thu nhập/chi phí (TK4711, TK4712).
b1) Trường hợp hoán đổi tiền tệ là VNĐ:
- Phân bổ TK3691 vào chi phí cơng cụ phái sinh: Nợ TK823 – Số chênh lệch phân bổ 1 kỳ Có TK3961 – Số chênh lệch phân bổ 1 kỳ - Phân bổ TK4691 vào thu nhập công cụ phái sinh:
Nợ TK4961 – Số chênh lệch phân bổ 1 kỳ Có TK723 – Số chênh lệch phân bổ 1 kỳ
b2) Trường hợp hoán đổi tiền tệ là ngoại tệ:
- Phân bổ TK3961 vào chi phí cơng cụ phái sinh +) Nghiệp vụ cân đối ngoại tệ:
Nợ TK4711 – Số chênh lệch ngoại tệ phân bổ 1 kỳ Có TK3961 – Số chênh lệch ngoại tệ phân bổ 1 kỳ +) Nghiệp vụ cân đối Việt Nam đồng:
Nợ TK823 – Số chênh lệch ngoại tệ phân bổ 1 kỳ (x) Tỷ giá BQLNH Có TK4712 – Số chênh lệch ngoại tệ phân bổ 1 kỳ (x) Tỷ giá BQLNH - Phân bổ TK4961 vào thu nhập công cụ phái sinh
+) Nghiệp vụ cân đối ngoại tệ:
Nợ TK4961 – Số chênh lệch ngoại tệ phân bổ 1 kỳ Có TK4711 – Số chênh lệch ngoại tệ phân bổ 1 kỳ +) Nghiệp vụ cân đối Việt Nam đồng:
Nợ TK4712 – Số chênh lệch ngoại tệ phân bổ 1 kỳ (x) Tỷ giá BQLNH Có TK723 – Số chênh lệch ngoại tệ phân bổ 1 kỳ (x) Tỷ giá BQLNH
b3) Khi tất toán hợp đồng
- Hạch toán ngoại bảng xuất số tiền hoán đổi giao dịch tại thời điểm khởi đầu hợp đồng: Ghi đơn: Có TK9235 – Số ngoại tệ hốn đổi tại thời điểm khởi đầu hợp đồng - Hạch toán tất toán số tiền (ngoại tệ hoặc VNĐ) đã hoán đổi đi, nay nhận lại, ghi:
Nợ TK1031, 1123, 4221, 1011, 1113, 4211.... – Số tiền thực tế được nhận lại Có TK4861 – Số tiền thực tế được nhận lại
- Hạch toán tất toán số tiền (ngoại tệ hoặc VNĐ) đã nhận, nay phải trả ra, ghi: Nợ TK4861 – Số tiền thực tế phải trả ra
Có TK1031, 1123, 4221, 1011, 1113, 4211,....– Số tiền thực tế phải trả ra
6.1.5 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ GIAO DỊCH QUYỀN LỰA CHỌN TIỀN TỆ (OPTIONS)6.1.5.1 Nghiệp vụ giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ: Giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ là một 6.1.5.1 Nghiệp vụ giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ: Giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ là một
nghĩa vụ mua hoặc bán một lượng ngoại tệ xác định ở một mức tỷ giá xác định trong một khoảng thời gian thoả thuận trước. Nếu bên mua quyền lựa chọn thực hiện quyền của mình, bên bán quyền có nghĩa vụ bán hoặc mua lượng ngoại tệ trong hợp đồng theo tỷ giá đã thoả thuận trước.
6.1.5.2 Chứng từ hạch toán: Phiếu thu; Phiếu chi; Phiếu chuyển khoản; Ủy nhiệm chi; Các
hợp đồng mua, bán ngoại tệ; Chứng từ chứng minh mục đích, số lượng và loại ngoại tệ cần thanh tốn; Cam kết sử dụng số ngoại tệ đã mua đúng mục đích theo quy định về quản lý ngoại hối.
6.1.5.3 Tài khoản hạch toán: Để phản ánh nội dung, các tài khoản được sử dụng và có nội
dung, kết cấu như sau: a) Tài khoản sử dụng
TK39 Lãi và phí phải thu
TK396 Lãi phải thu từ các cơng cụ tài chính phái sinh
TK3964 Giao dịch quyền chọn
TK47 Các giao dịch ngoại hối
TK471 Mua bán ngoại tệ kinh doanh
TK4711 Mua bán ngoại tệ kinh doanh
TK4712 Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh
TK49 Lãi và phí phải trả
TK496 Lãi phải trả cho các cơng cụ tài chính phái sinh
TK4964 Giao dịch quyền chọn
TK72 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối
TK723 Thu từ các cơng cụ tài chính phái sinh tiền tệ
TK82 Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối
TK823 Chi về các cơng cụ tài chính phái sinh tiền tệ
TK63 Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý
TK633 Chênh lệch đánh giá lại cơng cụ tài chính phái sinh
TK6334 Giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ
TK92 Các văn bản, chứng từ cam kết đưa ra
TK923 Các cam kết giao dịch hối đoái
TK9236 Cam kết giao dịch quyền chọn Mua tiền tệ
TK9237 Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ
b) Nội dung, kết cấu tài khoản (ngoại bảng)
- TK9236 – Cam kết giao dịch quyền chọn Mua tiền tệ - TK9237 – Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ
Bên nợ ghi: Số tiền cam kết thực hiện mua hoặc bán tiền tệ
Bên có ghi: Số tiền cam kết mua hoặc bán tiền tệ đã thực hiện hay đã hủy bỏ cam kết Số dư nợ: Số tiền cam kết thực hiện mua hoặc bán tiền tệ cịn phải thực hiện với khách hàng
6.1.5.4 Hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu