- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
b) Kế toán nghiệp vụ thanh toán thẻ
9.4 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN, TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG QUỸ CỦA NGÂN HÀNG
hàng cấp trên.
Ngân hàng cấp 2 Ngân hàng cấp 1 Hội sở chính
– Kết chuyển lãi về NH cấp 1 – Tiếp nhận lãi từ NH cấp 2 Nợ TK691 – 247.000 Nợ TK5191 – 247.000 Có TK5191 – 247.000 Có TK469 – 247.000 – Kết chuyển TK469 vào TK691 Nợ TK469 – 247.000 Có TK691 – 247.000 – Xác định lãi, lỗ ngân hàng cấp 1 TK469 – 707.000 (Số dư có = Lãi)
– Kết chuyển lãi về Hội sở chính – Tiếp nhận lãi từ NH cấp 1 Nợ TK691 – 707.000 Nợ TK5191 – 707.000 Có TK5191 – 707.000 Có TK469 – 707.000 – Kchuyển TK469 vào TK692 Nợ TK469 – 707.000 Có TK691 – 707.000 – Xác định lãi, lỗ của hệ thống TK469 – 723.250 (SDC= Lãi) – Lập BCTC và phân phối kết quả kinh doanh
9.4 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN, TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG QUỸ CỦANGÂN HÀNG NGÂN HÀNG
9.4.1.Cơ chế phân phối lợi nhuận sau thuế Thu nhập doanh nghiệp
a.Đối với các ngân hàng thương mại Nhà nước
(1) Bù các khoản lỗ năm trước không được trừ vào lợi nhuận trước thuế;
(2) Bù đắp khoản phạt cho ngân sách, cho khách hàng do vi phạm pháp luật, vi phạm hợp đồng; các khoản phải bồi thường thuộc trách nhiệm của ngân hàng;
(3) Chia cho cổ đông, các bên tham gia liên doanh;
(4) Phần cịn lại được trích lập các quỹ theo tỷ lệ và mức quy định, gồm: – Trích lập Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ;
– Trích lập quỹ đầu tư và phát triển; – Trích lập các quỹ dự phịng tài chính; – Trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi; – Trích lập quỹ phúc lợi;
– Trích lập các quỹ khác.
Sau khi trích lập các quỹ đủ mức quy định nếu còn thừa sẽ được bổ sung vào quỹ đầu tư phát triển hoặc xử lý theo quy định của Bộ Tài chính.
b.Đối với các ngân hàng thương mại cổ phần: Các NHTM cổ phần thì sau khi nộp các khoản
tiền phạt, tiền bồi thường và bù cho số lỗ năm trước cũng phải trích lập quỹ dự phịng tài chính, theo quy định của cơ quan tài chính mới được chia lãi cổ phần, trích lập quỹ khác theo điều lệ tổ chức. Số trích lập quỹ, chia lãi cổ phần do Hội đồng quản trị quyết định theo Đại hội cổ đơng.
9.4.2.Kế tốn trích lập và sử dụng các quỹ: Các quỹ của từng hệ thống ngân hàng được ngân
hàng Trung ương trích lập, quản lý và sử dụng.
a.Kế tốn trích lập quỹ
– Căn cứ vào kết quả kinh doanh của từng quý, Hội sở chính xác định số quỹ từng loại được tạm trích lập, hạch tốn:
Nợ TK691 – Số quỹ được trích lập
Có TK nhóm 61, 62 – Số quỹ được trích lập
Trường hợp số quỹ năm trước chưa sử dụng hết năm nay được trích bổ sung vào các quỹ ngân hàng, hạch toán:
Nợ TK692 – Số quỹ được trích lập
Có TK nhóm 61, 62 – Số quỹ được trích lập
– Các quỹ được quản lý tập trung tại Hội sở chính, riêng đối với quỹ khen thưởng, phúc lợi thì Hội sở chính phân phối một phần cho các chi nhánh, khi phân phối Hội sở chính ghi:
Nợ TK nhóm 62 – Số quỹ chi nhánh được phân phối Có TK5191 – Số quỹ chi nhánh được phân phối
Tại chi nhánh khi nhận quỹ được phân phối của hội sở chính chuyển về, hạch tốn: Nợ TK5191 – Số quỹ chi nhánh được phân phối
Có TK nhóm 62 – Số quỹ chi nhánh được phân phối
– Cuối năm, căn cứ vào kết quả kinh doanh thực tế của năm đã thực hiện được để Hội sở chính xác định số quỹ từng loại được trích lập của năm và cân đối với số quỹ đã tạm trích trong năm, ghi:
+) Nếu số quỹ từng loại được trích > Số quỹ đã tạm trích trong năm thì trích bổ sung: Nợ TK691 – Số quỹ bổ sung được trích lập
Có TK nhóm 61, 62 – Số quỹ bổ sung được trích lập
+) Nếu số quỹ từng loại được trích < Số quỹ đã tạm trích trong năm thì hồn nhập phần chênh lệch thừa:
Nợ TK nhóm 61, 62 – Số quỹ hồn nhập Có TK691 – Số quỹ hồn nhập
b.Kế tốn sử dụng các quỹ
– Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ được sử dụng như nguồn vốn điều lệ của ngân hàng, khi được cơ quan tài chính và NHNN cho phép chuyển sang vốn điều lệ ghi:
Nợ TK611 – Số quỹ bổ sung Có TK601 – Số quỹ bổ sung
– Quỹ đầu tư phát triển sử dụng cho mục đích đầu tư phát triển nghiệp vụ ngân hàng, khi sử dụng quỹ căn cứ vào số tiền chi cho mục đích phát triển nghiệp vụ ngân hàng, ghi:
Nợ TK612 – Số quỹ sử dụng
Có TK1011,…….Số quỹ sử dụng
– Quỹ dự phịng tài chính sử dụng để bù đắp cho những rủi ro tài chính sau khi đã sử dụng số dự phịng rủi ro trích lập nhưng khơng đủ bù đắp. Khi sử dụng quỹ bù đắp rủi ro, kế toán ghi:
Nợ TK613 – Số quỹ sử dụng Có TK1011,…Số quỹ sử dụng
– Quỹ khen thưởng sử dụng để khen thưởng cho cán bộ CNV, quỹ phúc lợi sử dụng cho sự nghiệp phúc lợi. Khi sử dụng quỹ để khen thưởng, phúc lợi, kế toán ghi:
Nợ TK62 – Số quỹ sử dụng Có TK1011,…Số quỹ sử dụng
Chương 10