- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
c) Tài khoản hạch toán: Để phản ánh nội dung, các tài khoản được sử dụng và có nội dung,
3.2.2.3 Tài khoản hạch toán
a) Tài khoản sử dụng
TK141 Chứng khoán Nợ
TK1411 Chứng khốn Chính phủ
TK1412 Chứng khốn do các TCTD khác trong nước phát hành
TK1413 Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành
TK1414 Chứng khốn nước ngồi
TK148 Chứng khoán kinh doanh khác
TK149 Dự phịng rủi ro chứng khốn
1491 Dự phòng cụ thể 1492 Dự phòng chung 1499 Dự phòng giảm giá
TK74
TK741 Thu về kinh doanh chứng khốn
TK84 Chi phí hoạt động kinh doanh khác
TK841 Chi về kinh doanh chứng khoán
TK88 Chi phí dự phịng, bảo tồn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng
TK882 Chi dự phịng
TK8823 Chi phí dự phịng rủi ro chứng khốn
b) Nội dung, kết cấu tài khoản
- Nhóm tài khoản 14 – Chứng khốn kinh doanh.
Bên Nợ ghi: - Giá trị chứng khốn Tổ chức tín dụng mua vào. Bên Có ghi: - Giá trị chứng khốn Tổ chức tín dụng bán ra. - Giá trị chứng khoán được thanh toán.
Số dư Nợ: Phản ảnh giá trị chứng khốn Tổ chức tín dụng đang quản lý. - Tài khoản 149 – Dự phòng giảm giá chứng khốn.
Bên Có ghi: - Số dự phịng giảm giá chứng khốn được lập. Bên Nợ ghi: - Xử lý khoản giảm giá thực tế của các chứng khoán.
- Hồn nhập dự phịng giảm giá.
Số dư Có: - Phản ảnh giá trị dự phịng giảm giá chứng khốn hiện có.
3.2.2.4 Hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu
a) Nghiệp vụ mua chứng khoán: Căn cứ vào chứng từ mua và chi phí thực tế mua, hạch toán: Nợ TK141, 142, 148 – Giá mua thực tế;
Có TK1011, 1113, 1311,…- Giá mua thực tế.
b) Nghiệp vụ bán chứng khoán: Căn cứ vào chứng từ bán chứng khoán, kế toán hạch toán: - Trường hợp có lãi (giá bán > giá mua), kế tốn ghi:
Nợ TK1011, 1113, 1311,….– Giá bán Có TK141, 142, 148 – Giá mua thực tế Có TK741 – Chênh lệch lãi
- Trường hợp bị lỗ (giá bán < giá mua), kế toán ghi: Nợ TK1011, 1113, 1311,…. – Giá bán; Nợ TK841 – Chênh lệch lỗ
Có TK141, 142, 148 – Giá mua
c) Nghiệp vụ lãi cổ tức được chia của năm: Dựa vào chứng từ thu tiền cổ tức được chia, ghi: Nợ TK1011, 1113, 1311, 4111,……– Cổ tức được chia
Có TK741 – Cổ tức được chia
d) Nghiệp vụ lập dự phòng giảm giá: Đến cuối niên độ kế toán nếu giá chứng khốn giảm thấp hơn giá mua trên sổ, NH phải trích lập dự phịng giảm giá chứng khốn. Căn cứ chứng từ lập, ghi:
Nợ TK8823 – Số dự phòng giảm giá cần lập Có TK149 – Số dự phòng giảm giá cần lập
e) Nghiệp vụ đối với các khoản chi phí phát sinh trong q trình kinh doanh chứng khốn: Các khoản chi phí (như chi phí mơi giới, phí ngân hàng,…) phát sinh trong q trình đầu tư, dựa vào chứng từ chi hạch toán:
Nợ TK841 – Phần chi phí chưa có thuế VAT Nợ TK3532 – Phần thuế VAT