- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
c) Kế toán nghiệp vụ trường hợp ngân hàng làm đại lý thanh toán séc du lịch cho ngân hàng nước ngoà
hàng nước ngoài
- Nghiệp vụ nhận séc du lịch (Séc trắng) của ngân hàng nước ngoài gửi về để bán cho khách hàng, ghi:
+) Nhập séc trắng vào TK9124, ghi đơn:
Nợ TK9124 – Mệnh giá của tờ séc du lịch (ngoại tệ)
+) Sau đó ngân hàng nhập séc du lịch vào kho quỹ để bảo quản như tiền. - Nghiệp vụ khi phát hành séc du lịch (bán cho khách hàng):
+) Xuất séc trắng ra khỏi TK9124, ghi đơn:
Có TK9124 – Mệnh giá của tờ séc du lịch (ngoại tệ)
và xuất tờ séc ra khỏi quỹ giao cho khách hàng.
+) Dựa vào chứng từ thu tiền, ngân hàng ghi:
Nợ TK1031, 4221,….Tổng số tiền ngoại tệ thu của khách hàng Có TK4599 – Mệnh giá của tờ séc (ngoại tệ)
Có TK711 – Phí phát hành chưa thuế VAT (ngoại tệ) Có TK4531 – Thuế VAT của phí phát hành (ngoại tệ)
c) Kế tốn nghiệp vụ trường hợp ngân hàng làm đại lý thanh tốn séc du lịch cho ngânhàng nước ngồi hàng nước ngồi
@ Trường hợp ngân hàng mua chứng từ có giá trị ngoại tệ nhập quỹ
- Nghiệp vụ mua chứng từ có giá trị ngoại tệ nhập quỹ: Khi khách du lịch mang séc đến ngân hàng để xin rút tiền mặt, hoặc thanh tốn tiền mua hàng hóa, dịch vụ; Căn cứ mệnh giá của tờ séc để xác định số tiền chi trả cho khách hàng, ghi:
Nợ TK1041 – Số tiền của chứng từ có giá trị ngoại tệ
Có TK1031, 4221,….Số tiền cịn lại sau khi trừ chiết khấu Có TK721 – Số tiền chiết khấu
Số tiền chi trả cho
khách hàng = Giá trị của chứng từ có giá trịngoại tệ (x) chiết khấuSố tiền - Nghiệp vụ gửi séc du lịch đi nhờ thu
+) Nghiệp vụ xuất quỹ số chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi ngân hàng đại lý nhờ thu, ghi: Nợ TK1043 – Số ngoại tệ trên chứng từ
+) Nghiệp vụ khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng đại lý thanh toán cho các chứng từ có giá trị ngoại tệ đã gửi đi nhờ thu, hạch toán:
Nợ TK1331, 4141 – Số ngoại tệ được thanh tốn Có TK1043 – Số ngoại tệ được thanh toán
@ Trường hợp ngân hàng mua chứng từ có giá trị ngoại tệ khơng nhập quỹ, gửi đi nhờ tiêu thụ
- Nghiệp vụ khi gửi chứng từ đi nhờ tiêu thụ, hạch toán:
Nhập TK9123: ghi đơn Nợ TK9123 – Số ngoại tệ trên chứng từ gửi đi
- Nghiệp vụ khi nhận được báo Có của ngân hàng đại lý thanh tốn tiền cho chứng từ, ghi: Xuất TK 9123: ghi đơn Có TK 9123 – Số ngoại trên chứng từ.
Đồng thời hạch toán nội bảng:
Nợ TK1331, 4141 – Số ngoại tệ được thanh tốn
Có TK1031, 4221,....Số ngoại tệ trên chứng từ – Số tiền chiết khấu Có TK721 – Số ngoại tệ chiết khấu
Nếu ngân hàng nước ngồi từ chối thanh tốn séc du lịch thì phải tìm nguyên nhân để xử lý và tất tốn chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nước ngồi nhờ thu.
Nợ TKThích hợp – Số ngoại tệ của tờ séc Có TK1043 – Số ngoại tệ của tờ séc
7.2.2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THẺ THANH TỐN QUỐC TẾ
7.2.2.1 Thẻ thanh tốn quốc tế: Thẻ thanh toán quốc tế là những loại thẻ được chấp nhận
thanh tốn trên tồn cầu như: Thẻ Visa, Thẻ Master, Thẻ American Express, Thẻ JCB. Chủ thẻ có thể sử dụng thẻ để rút tiền tại máy rút tiền tự động, tại các ngân hàng thanh toán thẻ, hoặc đi mua hàng tại các cơ sở chấp nhận thẻ trên tồn thế giới.
Các bên tham gia trong q trình thanh tốn thẻ: Ngân hàng phát hành thẻ (Issure); Ngân hàng thanh toán thẻ (Acquirer); Chủ thẻ (Cardholder); Cơ sở chấp nhận (Merchant).
7.2.2.2 Quy trình thanh tốn thẻ: Mỗi loại thẻ có quy trình thanh tốn riêng, về mặt tổng thể
có thể khái quát theo quy trình:
Ngân hàng phát hành Thẻ (9) Tổ chức
Thẻ quốc tế (7) Ngân hàng thanh toán
(8) (6)
(2) (1) (10) (4) (5)
(3’)Người chủ thẻ Người chủ thẻ
(3) Người chấp nhận thẻ
Sơ đồ 7.2 – Quy trình nghiệp vụ thanh tốn thẻ thanh tốn quốc tế của ngân hàng
Chú thích:
(1) Khách hàng có nhu cầu sử dụng thẻ đến ngân hàng làm thủ tục xin mua thẻ (2) Ngân hàng chấp nhận phát hành thẻ cho khách hàng
(3) (3’) Chủ thẻ dùng thẻ đi mua hàng hay rút tiền tại ngân hàng
(4) Cơ sở chấp nhận thẻ chuyển hóa đơn thanh tốn thẻ đến ngân hàng xin thanh toán (5) Ngân hàng chấp nhận thanh toán cho cơ sở tiếp nhận thẻ
(6) Ngân hàng thanh toán gửi dữ liệu thanh toán thẻ đến tổ chức thẻ quốc tế để đòi tiền (7) TCTQT xử lý dữ liệu, ghi có tài khoản tiền gửi NH thanh toán và đồng thời ghi nợ NHPH (8) TCTQT báo nợ NHPH số giao dịch tương ứng
(9) NHPT nhận dữ liệu và gửi sao kê dữ liệu chi tiêu thẻ cho chủ thẻ (10) Chủ thẻ thanh toán cho ngân hàng phát hành
7.2.2.3 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếua) Kế toán nghiệp vụ phát hành thẻ a) Kế toán nghiệp vụ phát hành thẻ
* Trường hợp ngân hàng là người trực tiếp phát hành thẻ: Trường hợp này ngân hàng Việt
Nam là ngân hàng phát hành thẻ cho khách hàng ra nước ngoài sử dụng. Khi phát hành thẻ, khách hàng phải ký quỹ để đảm bảo thanh toán thẻ và thu phí phát hành.
- Nghiệp vụ nhận tiền ký quỹ để đảm bảo thanh tốn thẻ khách hàng và thu phí phát hành, ghi: Nợ TK1031, 4221, 2141 – Tổng số ngoại tệ thu khách hàng
Có TK4283 – Số ngoại tệ ký quỹ đảm bảo thanh tốn thẻ Có TK711 – Phí phát hành chưa có thuế VAT
Có TK4531 – Thuế VAT của phí phát hành
- Nghiệp vụ chuyển tiền để thanh toán cho ngân hàng thanh tốn nước ngồi, hạch tốn: Khi nhận được dữ liệu thanh tốn thẻ từ Tổ chức thẻ quốc tế để địi tiền của ngân hàng thanh toán, ghi:
Nợ TK4283 – Số ngoại tệ ký quỹ
Có TK1331, 4141 – Số ngoại tệ ký quỹ
* Trường hợp ngân hàng làm đại lý phát hành thẻ cho ngân hàng nước ngoài
- Nghiệp vụ nhận thẻ (thẻ trắng) của ngân hàng nước ngồi về để phát hành, hạch tốn:
Nhập thẻ trắng vào TK9124: Ghi đơn Nợ TK9124 – Số ngoại tệ trên mệnh giá của thẻ. Đồng thời nhập thẻ vào kho quỹ để bảo quản như tiền.
- Nghiệp vụ khi phát hành thẻ (bán cho khách hàng), dựa vào chứng từ thu tiền, hạch toán: +) Xuất thẻ trắng ra khỏi TK9124: Ghi đơn CóTK9124–Số ngoại tệ trên mệnh giá thẻ. Đồng thời xuất thẻ ra khỏi kho quỹ để giao cho khách hàng.
+) Nghiệp vụ thu phí phát hành và nhận tiền ký quỹ đảm bảo thanh toán thẻ, ghi: Nợ TK1031, 4221, 2141 – Tổng số ngoại tệ thu khách hàng
Có TK4283 – Số ngoại tệ ký quỹ đảm bảo thanh toán thẻ Có TK711 – Phí phát hành chưa có thuế VAT
Có TK4531 – Thuế VAT của phí phát hành
- Nghiệp vụ chuyển tiền ký quỹ phát hành ra ngân hàng phát hành thẻ ở nước ngồi, hạch tốn: Nợ TK4283 – Số ngoại tệ ký quỹ
Có TK1331, 4141 – Số ngoại tệ ký quỹ