- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
b) Kế toán nghiệp vụ thanh toán thẻ
10.2.BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 10.2.1.Bảng cân đối kế toán
10.2.1.Bảng cân đối kế toán
a) Nội dung, ý nghĩa: Bảng cân đối kế tốn là báo cáo tài chính tổng hợp nhằm phản ánh tổng quát tồn bộ giá trị tài sản hiện có, nguồn vốn hình thành tài sản đó tại thời điểm lập báo cáo.
b) Căn cứ lập và trình bày bảng cân đối kế tốn: * Căn cứ để lập Bảng cân đối kế toán:
– Sổ hạch toán chi tiết, sổ hạch toán tổng hợp.
– Bảng cân đối tài khoản kế toán kỳ trước và bảng cân đối tài khoản kế tốn kỳ này.
* Hình thức trình bày Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán bao gồm 2 phần: Phần tài sản (Tài sản Có) và Phần nguồn vốn (Tài sản Nợ).
– Phần Tài sản Nợ (Nguồn vốn): Phần nguồn vốn phản ánh cơ cấu nguồn hình thành tài sản hiện có của đơn vị tại thời điểm báo cáo. Cơ cấu nguồn vốn phản ánh tình hình tài chính, cụ thể phản ánh quy mơ, tính chất các loại nguồn vốn huy động được, cũng như quy mô, cơ cấu vốn chủ sở hữu và hệ số đòn bảy nợ của đơn vị ngân hàng.
Về mặt pháp lý, các chỉ tiêu nguồn vốn phản ánh trách nhiệm, nghĩa vụ pháp lý của đơn vị đối với chủ ngân hàng, đối với khách hàng gửi tiền, đối với NHNN, đối với đối tác, đối với cán bộ, công nhân viên của ngân hàng.
– Phần Tài sản Có (Tài sản): Phần tài sản phản ánh cơ cấu tài sản của đơn vị ngân hàng, phản ánh toàn bộ các giá trị tài sản hiện có tại đơn vị theo các mục đích sử dụng và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của đơn vị ngân hàng, thể hiện ngân hàng sử dụng vốn như thế nào? Nghiên cứu cơ cấu tài sản, tính chất từng loại tài sản có thể đánh giá được khả năng sinh lời, hiệu quả trong sử dụng vốn, độ an toàn trong hoạt động của đơn vị ngân hàng.
c) Phương pháp lập các chỉ tiêu của BCĐKT * Hình thức, nội dung Bảng cân đối kế tốn.
Địa chỉ: ............................... BCTC hợp nhất
(Ban hành theo QĐ số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (hợp nhất) Cho năm tài chính kết thúc ngày ... tháng ... năm......
Đơn vị tính: đồng VN
STT Chỉ tiêu Thuyếtminh Năm nay Nămtrước Cách lấy số liệu từBCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT)
Cách lấy số liệu đối với Bảng CĐKT hợp nhất
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
A Tài sản
I Tiền mặt, vàng bạc, đá quí V.01 DN101,103,104,105 Tổng các khoản mục tương ứng
trên BCTC
II Tiền gửi tại NHNN V.02 DN 111,112 Như trên
III Tiền, vàng gửi tại các TCTD khácvà cho vay các TCTD khác V.03