- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
a) Hạch toán nghiệp vụ mua quyền lựa chọn: (quyền lựa chọn mua, quyền lựa chọn bán)
a1) Tại ngày bắt đầu hiệu lực hợp đồng: Căn cứ Hợp đồng mua quyền chọn, hạch tốn:
- Ghi nhận chi phí (ngoại tệ hoặc VNĐ) từ việc mua quyền lựa chọn mua, quyền lựa chọn bán: Nợ TK388 – Số chi phí
Có TK1011, 1113, 4211, 1031, 1123, 4221,…. – Số chi phí - Ghi nhận cam kết mua quyền mua, mua quyền bán, ghi đơn:
Nợ TK9236 – Số tiền trên hợp đồng (Tiểu khoản mua quyền chọn Mua tiền tệ) hoặc Nợ TK9237 – Số tiền trên hợp đồng (Tiểu khoản mua quyền chọn Bán tiền tệ)
a2) Trong thời gian hiệu lực hợp đồng Mua quyền chọn: Định kỳ, thực hiện các nghiệp vụ sau:
- Tính và phân bổ phí mua quyền chọn vào chi phí của kỳ kế tốn: Kế tốn lập bảng phân bổ phí mua quyền chọn, ghi:
Nợ TK823 – Số chi phí phân bổ 1 kỳ Có TK388 – Số chi phí phân bổ 1 kỳ
- Xác định và ghi nhận lại giá trị mới của Hợp đồng Mua quyền chọn: Căn cứ vào hợp đồng mua quyền chọn, lãi ghi nhận kỳ trước, lập bảng kê xác định lại lãi phát sinh nhưng chưa thực hiện cho các giao dịch mua quyền lựa chọn của ngân hàng (lập bảng kê riêng đối với Mua quyền chọn
Mua, Mua quyền chọn Bán). Căn cứ vào các bảng kê xác định Lãi giao dịch mua quyền lựa chọn, kế toán xác định được số lãi phát sinh thêm hoặc số giảm lãi để thực hiện hạch toán điều chỉnh số lãi chưa thực hiện tại thời điểm đánh giá, kế toán hạch toán:
+) Trường hợp số chênh lệch (xxx) là số dương: (Tăng lãi chưa thực hiện): Nợ TK3964 – Số điều chỉnh tăng lãi chưa thực hiện
Có TK6334 – Số điều chỉnh tăng lãi chưa thực hiện +) Trường hợp số chênh lệch (xxx) là số âm: (Giảm lãi chưa thực hiện):
Nợ TK6334 – Số điều chỉnh giảm lãi chưa thực hiện Có TK3964 – Số điều chỉnh giảm lãi chưa thực hiện
a3) Tại thời điểm hợp đồng đến hạn thanh toán:
@ Nếu ngân hàng không thực hiện quyền chọn: Lập chứng từ về khơng thực hiện nghiệp vụ Mua quyền chọn, hạch tốn:
- Hạch toán xuất tài khoản ngoại bảng: Xuất số tiền trên hợp đồng ra khỏi TK9236 hoặc TK9237, ghi đơn:
Có TK9236 – Số tiền trên hợp đồng (Tiểu khoản mua quyền chọn Mua tiền tệ) hoặc Có TK9237 – Số tiền trên hợp đồng (Tiểu khoản mua quyền chọn Bán tiền tệ) - Tất toán số lãi chưa thực hiện được ghi nhận tại thời điểm đánh giá lần cuối (nếu có):
Nợ TK6334 – Số lãi chưa thực hiện sau đánh giá lần cuối Có TK3964 – Số lãi chưa thực hiện sau đánh giá lần cuối
@ Nếu ngân hàng thực hiện quyền chọn: Lập bảng kê về thực hiện nghiệp vụ Mua quyền chọn: - Hạch toán xuất tài khoản ngoại bảng: Xuất số tiền trên hợp đồng ra khỏi TK9236 hoặc TK9237, ghi đơn:
Có TK9236 – Số tiền trên hợp đồng (Tiểu khoản mua quyền chọn Mua tiền tệ) hoặc Có TK9237 – Số tiền trên hợp đồng (Tiểu khoản mua quyền chọn Bán tiền tệ) - Ghi nhận nghiệp vụ Mua quyền lựa chọn:
+) Nếu Hợp đồng Mua quyền lựa chọn mua (Mua ngoại tệ): Nghiệp vụ Cân đối ngoại tệ:
Nợ TK1031, 1123, 4221,…– Số ngoại tệ mua Có TK4711 – Số ngoại tệ mua
Nghiệp vụ cân đối VNĐ:
Nợ TK4712–Số ngoại tệ mua (x) tỷ giá mua giao ngay ngày tất toán hợp đồng CóTK1011,1113,4211,…–Số ngoại tệ mua(x)tỷ giá gốc hợp đồng
Có TK3964 – Số lãi chưa thực hiện được ghi nhận kỳ đánh giá lần cuối Có/Nợ TK6334–Số chênh lệch giữa số tiền hạch tốn của 3 tài khoản trên
(Thực chất là số lãi tăng thêm hoặc số giảm lãi so với kỳ đánh giá lần cuối)
+) Nếu Hợp đồng Mua quyền lựa chọn bán (Bán ngoại tệ): Nghiệp vụ cân đối ngoại tệ:
Nợ TK4711 – Số ngoại tệ bán
Có TK1031, 1123, 4221,…– Số ngoại tệ bán
Nghiệp vụ cân đối VNĐ:
Nợ TK1011, 1113, 4211,… – Số ngoại tệ mua (x) tỷ giá gốc hợp đồng
CóTK4712–Số ngoại tệ mua(x)tỷ giá mua giao ngay ngày tất toán hợp đồng
Có TK3964 – Số lãi chưa thực hiện được ghi nhận kỳ đánh giá lần cuối Có/Nợ TK6334 – Số chênh lệch giữa số tiền hạch toán của 3 tài khoản trên
(Thực chất là số lãi tăng thêm hoặc số giảm lãi so với kỳ đánh giá lần cuối)