- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
a) Nghiệp vụ giao dịch kỳ hạn mua ngoại tệ, thanh toán VNĐ
a1) Tại ngày bắt đầu hiệu lực hợp đồng mua ngoại tệ có kỳ hạn, căn cứ Hợp đồng mua kỳ hạn ngoại tệ, hạch toán:
- Ghi nhận số tiền ngoại tệ cam kết mua vào (cân đối ngoại tệ): Nợ TK4862 – Số ngoại tệ cam kết mua vào Có TK4741 – Số ngoại tệ cam kết mua vào - Ghi nhận số tiền VNĐ cam kết chi trả tương ứng (cân đối VNĐ):
Nợ TK4742 – Số tiền VNĐ theo tỷ giá mua giao ngay của ngày hiệu lực Hợp đồng Nợ TK3962 – Chênh lệch giữa tỷ giá mua kỳ hạn>tỷ giá mua giao ngay tại ngày hiệu lực Hợp đồng của ngoại tệ mua vào (nếu ngược lại thì ghi Có TK 4962)
Có TK4862 – Số tiền VNĐ theo tỷ giá mua kỳ hạn a2) Trong thời gian hiệu lực hợp đồng, thực hiện các nghiệp vụ sau:
- Định kỳ, phân bổ chênh lệch giữa tỷ giá mua kỳ hạn và tỷ giá mua giao ngay theo phương pháp đường thẳng:
+) Nếu chênh lệch tỷ giá mua kỳ hạn > tỷ giá mua giao ngay tại ngày hiệu lực Hợp
đồng của ngoại tệ mua vào, ghi:
Nợ TK823 – Số chênh lệch phân bổ 1 kỳ Có TK3962 – Số chênh lệch phân bổ 1 kỳ
+) Nếu chênh lệch tỷ giá mua kỳ hạn < tỷ giá mua giao ngay tại ngày hiệu lực Hợp đồng của ngoại tệ mua vào, ghi:
Nợ TK4962 – Số chênh lệch phân bổ 1 kỳ Có TK723 – Số chênh lệch phân bổ 1 kỳ
- Định kỳ, đánh giá lại giá trị VNĐ của số dư ngoại tệ mua kỳ hạn theo tỷ giá giao ngay tại ngày đánh giá lại (tương tự đánh giá lại ngoại tệ kinh doanh vào cuối kỳ để lập báo cáo tài chính ở nội dung mua bán ngoại tệ giao ngay). Căn cứ vào kết quả đánh giá, điều chỉnh số dư TK 4742, ghi:
+) Nếu tỷ giá mua giao ngay tại ngày hiệu lực Hợp đồng < tỷ giá mua giao ngay tại thời điểm đánh giá lại, ghi:
Nợ TK4742 – Số chênh lệch Có TK6332 – Số chênh lệch
+) Nếu tỷ giá mua giao ngay tại ngày hiệu lực Hợp đồng > tỷ giá mua giao ngay tại thời điểm đánh giá lại, ghi: Nợ TK6332 – Số chênh lệch
Có TK4742 – Số chênh lệch
- Cuối năm số dư TK6332 được kết chuyển vào TK723 (nếu số dư Có), hoặc kết chuyển vào TK823 (nếu số dư Nợ).
a3) Đến ngày tất toán hợp đồng, thực hiện các nghiệp vụ (nhận ngoại tệ, thanh toán VNĐ): - Hạch toán mua ngoại tệ theo hợp đồng đã ký với đối tác, ghi:
+) Ghi nhận số ngoại tệ mua vào (cân đối ngoại tệ):
Nợ TK1031, 1123, 4221,… – Số ngoại tệ mua vào trên hợp đồng Có TK4862 – Số ngoại tệ mua vào trên hợp đồng
+) Ghi nhận số tiền VNĐ thanh toán theo tỷ giá mua kỳ hạn (cân đối VNĐ): Nợ TK4862 – Số ngoại tệ mua (x) tỷ giá mua kỳ hạn trên hợp đồng
Có TK1011, 1113, 4211,…– Số ngoại tệ mua (x) tỷ giá mua kỳ hạn trên hợp đồng - Đánh giá lại giá trị VNĐ cho số ngoại tệ trên Hợp đồng mua theo tỷ giá mua giao ngay tại ngày thanh toán hợp đồng:
+) Nếu tỷ giá mua giao ngay tại ngày đánh giá lại cuối kỳ trước < tỷ giá mua giao ngay tại ngày thanh lý hợp đồng:
Nợ TK4742 – Số chênh lệch Có TK6332 – Số chênh lệch
+) Nếu tỷ giá mua giao ngay tại ngày đánh giá lại cuối kỳ trước > tỷ giá mua giao ngay tại ngày thanh lý hợp đồng:
Nợ TK6332 – Số chênh lệch Có TK4742 – Số chênh lệch
(Ghi chú: Tổ chức tín dụng có thể khơng thực hiện bước đánh giá này, khi đó việc ghi nhận tác động của biến động tỷ giá từ ngày đánh giá lần cuối đến ngày đáo hạn hợp đồng được ẩn vào kết quả chung ở kỳ đánh giá tiếp theo về giá trị VNĐ quy đổi của số dư trên tài khoản ngoại tệ 4741).
- Kết chuyển giao dịch của hợp đồng mua kỳ hạn trên các tài khoản 4741, 4742 sang ghi nhận trên các Tài khoản mua/bán ngoại tệ giao ngay (TK4711, 4712):
+) Ghi nhận số tiền ngoại tệ mua vào, ghi: Nợ TK4741 – Số ngoại tệ mua Có TK4711 – Số ngoại tệ mua
+) Ghi nhận số tiền VNĐ thanh toán cho bên bán ngoại tệ theo tỷ giá giao ngay tại ngày thanh lý hợp đồng, ghi:
Có TK4742 – Số ngoại tệ mua (x) tỷ giá mua giao ngay tại ngày thanh lý hợp đồng