- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
b) Nghiệp vụ giao dịch (futures) bán ngoại tệ, thanh toán VNĐ
7.1.1.2 Chứng từ hạch toán: Lệnh chuyển tiền; Giấy báo có ngân hàng nước ngoài; Hợp đồng
ngoại thương; Tờ khai hải quan hàng nhập khẩu, Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ; Giấy phép nhập khẩu (nếu thuộc danh mục hàng nhập khẩu theo giấy phép); Vận đơn (B/L).
7.1.1.3 Tài khoản hạch toán: Để phản ánh nội dung, các tài khoản được sử dụng và có nội
dung, kết cấu như sau:
a) Các tài khoản sử dụng
TK13 Tiền, vàng gửi tại TCTD khác
TK133 Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngồi
TK1331 Tiền gửi khơng kỳ hạn
TK35 Các khoản phải thu bên ngoài
TK359 Các khoản khác phải thu
TK3592 Phải thu khác
TK41 Các khoản nợ các tổ chức tài chính, tổ chức tín dụng khác
TK414 Tiền gửi của Ngân hàng nước ngồi bằng ngoại tệ
TK4141 Tiền gửi khơng kỳ hạn
TK42 Tiền gửi của khách hàng
TK422 Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ
TK4221 Tiền gửi không kỳ hạn
TK428 Tiền ký quỹ bằng ngoại tệ
TK4282 Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C)
TK45 Các khoản phải trả cho bên ngoài
TK455 Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ
TK91 Ngoại tệ và chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ
TK912 Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ
TK9122 Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ nhận giữ hộ
TK9123 Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nước ngồi nhờ thu
TK9124 Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do nước ngồi gửi đến đợi
TK92 Các văn bản, chứng từ cam kết đưa ra
TK925 Cam kết trong nghiệp vụ thư tín dụng (L/C)
b) Nội dung, kết cấu tài khoản
- TK1331–Tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ ở nước ngoài (NOSTRO). Kết cấu TK1331: Bên nợ ghi: Số ngoại tệ gửi vào các ngân hàng ở nước ngồi
Bên có ghi: Số ngoại tệ lấy ra
Số dư nợ: Số ngoại tệ đang gửi tại các ngân hàng nước ngoài.
- TK4141– Tiền gửi khơng kỳ hạn của Ngân hàng nước ngồi bằng ngoại tệ (WASTRO). Bên nợ ghi: Số ngoại tệ giảm
Bên có ghi: Số ngoại tệ tăng
Số dư nợ: Số ngoại tệ hiện đang gửi của các ngân hàng nước ngoài.
- Tài khoản 455 – Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ. Nội dung, kết cấu tài khoản 455: Bên Nợ ghi: Số tiền trả cho người được hưởng,
Bên Có ghi: Số tiền các ngân hàng khác chuyển đến trả cho người được hưởng. Dư Có: phản ánh số tiền chuyển đến chưa thanh toán.
- Tài khoản 428 – Nhận ký quỹ bằng ngoại tệ. Nội dung, kết cấu tài khoản 428: Bên nợ ghi: - Số ngoại tệ ký quỹ đã thanh toán cho người thụ hưởng;
- Số ngoại tệ ký quỹ còn thừa trả lại cho khách hàng ký gửi. Bên có ghi: Số ngoại tệ ký quỹ của khách hàng để đảm bảo thanh tốn. Số dư Có: Số ngoại tệ khách hàng đang ký quỹ để đảm bảo thanh tốn. - Nhóm các tài khoản ngoại bảng
Tài khoản 9122 – Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận thu hộ hoặc giữ hộ Tài khoản 9123 – Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nước ngồi nhờ thu
Tài khoản 9124 – Chứng từ có giá trị ngoại tệ do nước ngồi gửi đến đợi thanh tốn Tài khoản 925 – Cam kết trong nghiệp vụ thư tín dụng (L/C)
Tài khoản ngoại bảng dùng để nhập, xuất số ngoại tệ trên các giấy tờ có giá (hoặc các cam kết) trong kỳ. Tài khoản ngoại bảng có kết cấu chung:
Bên nợ ghi: Số ngoại tệ trên giấy tờ (hoặc cam kết thanh tốn trên hợp đồng) Bên có ghi: Số ngoại tệ trên giấy tờ đã thanh toán (hoặc cam kết thanh toán) Số dư nợ: Số ngoại tệ trên giấy tờ còn phải thanh tốn (hoặc cịn cam kết)