- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
b) Kế toán nghiệp vụ thanh toán thẻ
7.3.4.1 Kế toán nghiệp vụ ngân hàng thương mại Việt Nam vay trực tiếp của ngân hàng nước ngoà
7.3.1 Một số vấn đề về vay và trả nợ nước ngoài
- Vay nước ngoài là các khoản vay ngắn hạn, trung và dài hạn có hoặc khơng phải trả lãi do Nhà nước Việt Nam, Chính phủ Việt Nam hoặc doanh nghiệp là pháp nhân Việt Nam vay Tổ chức tài chính quốc tế, vay Chính phủ, vay ngân hàng nước ngoài hoặc vay tổ chức và cá nhân nước ngoài khác (gọi tắt là bên cho vay nước ngoài).
- Khi vay nước ngồi có hai dạng vay: (1) Vay có bảo lãnh của Chính phủ, (2) Vay có bảo lãnh của Ngân hàng (các Ngân hàng Việt Nam đứng ra bảo lãnh là các ngân hàng được cấp theo quy chế bảo lãnh và tái bảo lãnh của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định). Các khoản bảo lãnh này không được coi là khoản vay bảo lãnh của Chính phủ
- Chính phủ vay nước ngồi: Là các khoản vay do cơ quan được ủy quyền của Nhà nước hoặc Chính phủ Việt Nam ký với bên cho vay nước ngoài dưới danh nghĩa Nhà nước hoặc Chính phủ nước Cộng hịa Xã hội Chủ Nghĩa Việt Nam. Vay nước ngồi của chính phủ bao gồm các khoản vay: Vay ưu đãi hỗ trợ phát triển chính thức ODA; Vay thương mại hoặc vay xuất khẩu; Vay từ thị trường vốn quốc tế thông qua phát hành trái phiếu dưới danh nghĩa Nhà nước hoặc Chính phủ ra nước ngồi.
7.3.2 Tài khoản hạch tốn: Để phản ánh nội dung, các tài khoản được sử dụng và có nội dung,
kết cấu như sau:
a)Các tài khoản sử dụng
TK41 Các khoản Nợ các Tổ chức tín dụng khác
TK418 Vay các Ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại tệ
TK4181 Nợ vay trong hạn
TK4189 Nợ quá hạn
b) Nội dung, kết cấu tài khoản
Tài khoản 418 – Vay ngân hàng nước ngoài bằng ngoại tệ: Tài khoản này dùng để phản ánh số ngoại tệ tổ chức tín dụng vay các ngân hàng nước ngồi. Tài khoản 418 có các tài khoản cấp 3.
- TK4181 – Nợ vay trong hạn: Tài khoản này dùng để hạch toán số ngoại tệ ngân hàng vay các ngân hàng nước ngoài. Kết cấu tài khoản 4181:
Bên Nợ: Giá trị ngoại tệ trả nợ; Số tiền vay các NHNN chuyển sang nợ quá hạn. Bên Có: Giá trị ngoại tệ vay các ngân hàng nước ngồi.
Dư Có: Số tiền đang vay các ngân hàng nước ngoài.
- TK4189 – Nợ quá hạn. Tài khoản này dùng để hạch toán số ngoại tệ ngân hàng vay ngân hàng nước ngoài đã quá hạn trả. Kết cấu tài khoản 4189:
Bên Nợ ghi: Số tiền trả nợ quá hạn các ngân hàng nước ngồi. Bên Có ghi: Số tiền vay đã quá hạn trả
Dư Có: Phản ánh số tiền vay các ngân hàng nước ngồi đã q hạn trả.
7.3.4 Hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu
7.3.4.1 Kế toán nghiệp vụ ngân hàng thương mại Việt Nam vay trực tiếp của ngân hàngnước ngoài nước ngồi
a) Kế tốn nghiệp vụ nhận tiền vay và hạch toán lãi dự trả
- Nghiệp vụ nhận tiền vay: Khi nhận giấy báo Có chuyển tiền vay của ngân hàng nước ngoài gửi đến, ghi:
Nợ TK1331, 4141, 2141 – Số ngoại tệ vay ngân hàng nước ngoài Có TK4181 – Số ngoại tệ vay ngân hàng nước ngoài
- Nghiệp vụ hạch tốn lãi dự trả: Định kỳ, tính và hạch tốn lãi dự trả cho NH nước ngồi, ghi: Nợ TK802 – Lãi vay dự trả
Có TK4932 – Lãi vay dự trả
b) Kế tốn nghiệp vụ trả nợ gốc vay và lãi vay
- Nghiệp vụ trả nợ gốc, lãi vay: Định kỳ, khi nhận được thơng báo thu nợ của ngân hàng nước ngồi, ngân hàng lập bảng kê trả nợ, lãi vay và chuyển tiền thanh toán. Căn cứ vào chứng từ ghi:
Nợ TK4923 – Số lãi cộng dồn dự trả vay nước ngoài Nợ TK802 – Số lãi vay chưa hạch toán lãi dự trả
Có TK1331, 4141,…Tổng số ngoại tệ trả cho ngân hàng nước ngoài
- Nghiệp vụ chuyển nợ quá hạn: Nếu trường hợp đến hạn trả nợ mà ngân hàng khơng trả được thì kế tốn làm thủ tục để chuyển khoản vay sang nợ q hạn vay nước ngồi, hạch tốn:
Nợ TK4181 – Số nợ gốc chuyển nợ quá hạn; Có TK4189 – Số nợ gốc chuyển nợ quá hạn