Quy trình kế tốn thanh tốn thư tín dụng (L/C) b1) Thanh toán L/C giữa hai ngân hàng cùng hệ thống

- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch

b) Quy trình kế tốn thanh tốn thư tín dụng (L/C) b1) Thanh toán L/C giữa hai ngân hàng cùng hệ thống

b1) Thanh toán L/C giữa hai ngân hàng cùng hệ thống

@ Quy trình thanh tốn

Người mua

(người mở L/C) (5) Giao hh, dịch vụ Người bán

(1) (2) (4) (6) (9)

Xin Gửi Thông Nộp Gửi

mở Báo báo bộ báo

L/C Nợ L/C ctừ có

(3) Gửi L/C đã mở T.toán

Ngân hàng phục vụ người mua

(Ngân hàng mở L/C) Ngân hàng phục vụ người bán(NH cùng hệ thống) (NH thông báo L/C) (7) Gửi Lệnh chuyển Nợ

(8) TB chấp nhận lệnh Nợ

Sơ đồ 5.6 – Quy trình thanh tốn L/C giữa hai ngân hàng cùng hệ thống

@ Hạch toán nghiệp vụ

* Tại ngân hàng phục vụ bên mua: (Ngân hàng mở L/C)

- Nghiệp vụ mở thư tín dụng (L/C): Khi mở L/C, ngân hàng phục vụ người mua bắt người mua phải ký quỹ đảm bảo thanh tốn L/C và thu phí mở L/C. Dựa vào chứng từ thu tiền, ngân hàng ghi:

Nợ TK1011(1031), 4211(4221), 2111(2141),…..Tổng số tiền ký quỹ và phí Có TK4272, 4282 – Số tiền ký quỹ đảm bảo thanh toán L/C

Có TK711 – Phí mở L/C chưa có thuế VAT Có TK4531 – Thuế VAT

Ngân hàng mở L/C tính, ghi ký hiệu mật, ký xác nhận và gửi L/C đến ngân hàng phục vụ người bán thông báo L/C

- Nghiệp vụ thanh tốn thư tín dụng (L/C): Khi nhận được lệnh chuyển nợ thanh toán L/C từ ngân hàng phục vụ cho người bán chuyển đến, kế toán thực hiện kiểm soát lệnh và hạch toán:

Nợ TK4272, 4282 – Số tiền thanh toán trên bộ chứng từ L/C Có TK5191 – Số tiền thanh tốn trên bộ chứng từ L/C

Lập thông báo chấp nhận lệnh Nợ gửi cho ngân hàng phục vụ người thụ hưởng.

* Tại ngân hàng phục vụ người bán:

- Nghiệp vụ thông báo L/C: Khi nhận được L/C từ ngân hàng phục vụ người mua chuyển đến, kiểm soát lại chứng từ, giải mã ký hiệu mật, kiểm soát chữ ký…nếu hợp pháp, hợp lệ ghi nhập sổ theo dõi "Thư tín dụng đến", đồng thời thông báo L/C đã mở cho người bán để người bán giao hàng cho người mua.

- Nghiệp vụ thanh toán L/C: Sau khi giao hàng xong, người bán lập bộ chứng từ thanh toán L/ C gửi vào ngân hàng phục vụ mình để đề nghị thanh tốn L/C. Khi nhận bộ chứng từ thanh toán L/C, ngân hàng phục vụ người bán căn cứ vào bảng kê ghi xuất sổ theo dõi "Thư tín dụng đến"; đồng thời hạch tốn:

Nợ TK5191 – Số tiền thanh toán trên bộ chứng từ L/C Có TK4599 – Số tiền thanh tốn trên bộ chứng từ L/C

Khi nhận được thông báo chấp nhận lệnh Nợ của ngân hàng mở L/C gửi đến, ghi: Nợ TK4599 – Số tiền thanh toán trên bộ chứng từ L/C

Có TK4211(4221), 4251(4261),…. Số tiền thanh tốn trên bộ chứng từ L/C

b2) Thanh tốn thư tín dụng giữa hai ngân hàng khác hệ thống: Trường hợp này địi hỏi

phải có sự tham gia của một ngân hàng trung gian, ngân hàng này phải cùng địa bàn với ngân hàng thông báo L/C và cùng hệ thống với ngân hàng mở L/C. Ngân hàng trung gian sẽ làm nhiệm vụ kiểm soát L/C, giải mã ký hiệu mật của L/C, thông báo L/C trực tiếp cho người bán (hoặc qua ngân hàng phục vụ người bán). Khi nhận được bộ chứng từ thanh toán L/C từ người bán (hoặc ngân hàng phục vụ người bán) thực hiện thanh toán với ngân hàng mở L/C qua thanh toán vốn cùng hệ thống và thanh toán cho ngân hàng phục vụ người bán qua thanh toán bù trừ cùng địa bàn

5.2.4.4 Kế toán nghiệp vụ thanh toán thẻ thanh toán nội địa (thẻ ngân hàng)