- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
b) Kế toán nghiệp vụ kết thúc hợp đồng bảo lãnh
Khi kết thúc hợp đồng bảo lãnh sẽ xảy ra các trường hợp:
(1) Trường hợp khách hàng thanh toán được nợ cho người yêu cầu bảo lãnh (ngân hàng không phải trả nợ thay)
- Các nghiệp vụ ghi đơn:
+) Xuất hợp đồng bảo lãnh ra khỏi TK922:
Ghi đơn: Có TK9212–Số tiền trên hợp đồng bảo lãnh +) Xuất tài sản thế chấp của khách hàng ra khỏi TK9941:
Ghi đơn: Có TK9941 – Giá trị của tài sản thế chấp
- Nghiệp vụ trả lại tiền ký quỹ bảo lãnh của khách hàng (nếu có), căn cứ chứng từ kế tốn ghi: Nợ TK4274, 4284 – Số tiền khách hàng ký quỹ
Có TK101, 103, 421, 422,…– Số tiền khách hàng ký quỹ
(2) Trường hợp khách hàng khơng có khả năng thanh tốn được nợ cho người u cầu bảo lãnh thì ngân hàng thực hiện nghiệp vụ tín dụng bảo lãnh (cho khách hàng vay và chuyển thanh toán cho người yêu cầu bảo lãnh).
- Xuất hợp đồng bảo lãnh cho khách hàng ra khỏi TK922, kế tốn ghi: Ghi đơn: Có TK922 – Số tiền trên hợp đồng bảo lãnh
- Nghiệp vụ cho khách hàng vay và chuyển tiền thanh toán cho người thụ hưởng, ghi: Nợ TK4274 (4284) – Số tiền ký quỹ
Nợ TK421, 422,….– Số tiền khách hàng đang gửi tại ngân hàng Nợ TK241, 242 – Số tiền cho khách hàng vay
Có TK thích hợp – Tổng số tiền thanh tốn cho người thụ hưởng Sau đó theo dõi, đơn đốc thu nợ và lãi vay như tín dụng thơng thường.
3.1.4 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CHO VAY ĐỒNG TÀI TRỢ (CHO VAY HỢP VỐN)3.1.4.1 Nghiệp vụ cho vay đồng tài trợ 3.1.4.1 Nghiệp vụ cho vay đồng tài trợ
- Cho vay đồng tài trợ được thực hiện bởi một nhóm ngân hàng thương mại cùng cho vay đối với một dự án vay vốn của khách hàng, trong đó có một ngân hàng thương mại làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với các ngân hàng thương mại khác.
- Hồ sơ cho vay đồng tài trợ: Hồ sơ đồng tài trợ và các giấy tờ có liên quan; Giấy đề nghị vay vốn; Hồ sơ dự án; Hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp; Hồ sơ tình hình tài chính; Hồ sơ tài sản đảm bảo tiền vay.
3.1.4.2 Chứng từ hạch toán: Giấy đề nghị vay vốn của khách hàng; Giấy nhận nợ của khách
hàng; Hợp đồng cho vay đồng tài trợ; Các loại giấy tờ xác nhận tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng vay; Giấy lĩnh tiền mặt, Giấy nộp tiền mặt; Phiếu thu, Phiếu chi tiền mặt; Chứng từ thanh tốn khơng dùng tiền mặt; Phiếu chuyển khoản; Bảng kê số dư tính lãi;….
3.1.4.3 Tài khoản hạch toán: Để phản ánh nội dung, các tài khoản được sử dụng và có nội
dung, kết cấu như sau: a) Tài khoản sử dụng
TK38 Các tài sản Có khác
TK3811 Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng đồng Việt Nam TK3812 Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng ngoại tệ TK48 Các tài sản Nợ khác TK481 Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn 4811 Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng đồng Việt Nam 4812 Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng ngoại tệ
b) Kết cấu, nội dung tài khoản - Tài khoản 3811, Tài khoản 3812:
Bên Nợ ghi: Số tiền chuyển cho tổ chức tín dụng đầu mối cho vay dự án Bên Có ghi: Số tiền tổ chức tín dụng đầu mối đã cho vay dự án
Số dư Nợ: Số tiền đã chuyển cho ngân hàng đầu mối để cho vay dự án - Tài khoản 4811, Tài khoản 4812:
Bên Có ghi: Số tiền đã nhận các ngân hàng thành viên cho vay đồng tài trợ Bên Nợ ghi: Số tiền đã thanh toán với ngân hàng thành viên đồng tài trợ
Số dư Có: Số tiền nhận của các NH thành viên nhưng chưa giải ngân cho khách hàng.
3.1.4.4 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu