- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
b) Kế toán nghiệp vụ Thanh toán bù trừ điện tử liên ngân hàng (Thanh toán qua Trung
5.1.4.4 Kế toán nghiệp vụ đối chiếu số liệu tiền mặt cuối ngày: Hàng ngày, khi kết thúc giờ
giao dịch, bộ phận quỹ tiến hành khóa sổ quỹ, bộ phận kế tốn khóa sổ nhật ký quỹ rồi tiến hành đối chiếu số liệu tiền mặt với nhau. Khi đối chiếu có thể xảy ra trường hợp thừa, thiếu quỹ do nhiều nguyên nhân khác nhau. Xử lý đối với trường hợp thừa, thiếu quỹ khi đối chiếu cuối ngày:
* Đối với trường hợp thừa quỹ (Tồn quỹ thực tế > Tồn quỹ trên sổ sách kế toán): Dựa vào biên bản kiểm kê quỹ, ghi:
Nợ TK101, 103 – Số tiền thừa quỹ Có TK461 – Số tiền thừa quỹ
Sau đó, ngân hàng thành lập hội đồng xử lý thừa, thiếu tài sản. Căn cứ vào biên bản giải quyết, kế toán lập chứng từ để chuyển số tiền thừa quỹ vào tài khoản thích hợp.
- Nếu khơng tìm ra ngun nhân, hạch tốn: Nợ TK461 – Số tiền quỹ thừa Có TK719 – Số tiền quỹ thừa
- Nếu nguyên nhân do khách hàng nộp thừa, chứng từ hạch toán trả lại khách hàng: Nợ TK461 – Số tiền nộp thừa;
Có TK421, 422 – Nếu chuyển vào tài khoản cho khách hàng Có TK101, 103 – Nếu trả bằng tiền mặt
* Đối với trường hợp thiếu quỹ (tồn quỹ thực tế < Tồn quỹ trên sổ sách kế toán): Căn cứ vào biên bản, lập phiếu chi, ghi:
Nợ TK3614 – Số tiền thiếu quỹ
Khi có quyết định xử lý của Hội đồng bắt cá nhân, tập thể bồi hoàn, ghi: Nợ TK462 – Nếu số tiền thiếu quỹ trừ vào lương
Nợ TK101, 103 – Nếu số tiền thiếu quỹ thu tiền mặt Có TK3614 – Số tiền thiếu quỹ
Ví dụ: Tại NHA ngày 31/12/2009 tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thừa số tiền 20
triệu đồng.
Dựa vào biên bản kiểm kê quỹ, kế toán lập chứng từ hạch toán: Nợ TK1011 – 20.000.000
Có TK461 – 20.000.000
Đến ngày 15/01/2010 Hội đồng xác định được nguyên nhân là do một khách hàng vay tiền nộp trả nợ gốc vay ngắn hạn đã nộp thừa nên Hội đồng yêu cầu giao dịch viên thông báo cho khách hàng biết để nhận lại.
Dựa vào quyết định xử lý của Hội đồng, lập chứng từ hạch toán: Nợ TK461 – 20.000.000
Có TK4599 – 20.000.000
Ngày 16/01/2010 khách hàng đến nhận tiền bằng tiền mặt. Dựa vào chứng từ nhận tiền của khách hàng, ghi:
Nợ TK4599 – 20.000.000 Có TK1011 – 20.000.000