- Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu–dự ch
b) Kế toán nghiệp vụ Thanh toán bù trừ điện tử liên ngân hàng (Thanh toán qua Trung
5.1.4.3 Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt: Điều chuyển vốn tiền mặt là nghiệp vụ điều
hòa vốn giữa các ngân hàng thành viên trong cùng một hệ thống. Việc điều chuyển này chỉ được thực hiện khi có lệnh của ngân hàng cấp chủ quản. Có hai cách giao nhận tiền mặt, theo đó có hai cách hạch toán:
Cách 1: Ngân hàng nhận vốn điều chuyển đến nhận tiền trực tiếp tại ngân hàng điều chuyển
tiền mặt đi, trường hợp này khơng phải hạch tốn qua TK1019, TK1039.
- Tại ngân hàng điều chuyển tiền đi: Lập biên bản giao nhận tiền, kế toán lập phiếu chi và
chứng từ thanh toán vốn, ghi: Nợ TK5191 – Số tiền điều chuyển;
Có TK1011, 1031 – Số tiền điều chuyển
- Tại ngân hàng nhận vốn điều chuyển: Sau khi làm thủ tục tiền mặt nhập quỹ, kế toán lập phiếu thu và căn cứ vào chứng từ thanh toán vốn của ngân hàng điều vốn đi, kế toán ghi:
Nợ TK1011, 1031 – Số tiền điều chuyển Có TK 5191 – Số tiền điều chuyển
Ví dụ: Theo lệnh điều chuyển của NHNo&PTNT Việt Nam, NHNo&PTNT Cần Thơ xuất 1 tỷ
đồng tiền mặt để chuyển đến và giao cho NHNoPTNT Vĩnh Long, NHNo&PTNT Vĩnh Long đã làm thủ tục nhập quỹ số tiền trên.
Nghiệp vụ tại NHNo&PTNT Cần Thơ Nghiệp vụ tại NHNo&PTNT Vĩnh Long
Nợ TK5191 – 1.000.000.000 LCNợ Nợ TK1011 – 1.000.000.000
Có TK1011 – 1.000.000.000 Có TK5191 – 1.000.000.000
Cách 2: Ngân hàng điều tiền mặt đi mang tiền mặt giao tại ngân hàng nhận vốn tiền mặt điều
đến. Trường hợp này tại ngân hàng điều đi phải hạch toán qua TK1019, TK1039.
- Tại Ngân hàng điều vốn tiền mặt đi: Kế toán lập phiếu chi để chi tiền mặt khỏi quỹ, ghi: Nợ TK1019, 1039 – Số tiền điều chuyển
Có TK1011, 1031 – Số tiền điều chuyển
Khi nhận được chứng từ thanh toán vốn từ ngân hàng nhận vốn tiền mặt gửi đến, ghi: Nợ TK5191 – Số tiền điều chuyển
Có TK1019 – Số tiền điều chuyển
- Tại ngân hàng nhận vốn tiền mặt: Sau khi nhận đủ tiền mặt, căn cứ vào chứng từ nhận vốn, hạch toán:
Nợ TK1011, 1031 – Số tiền điều chuyển Có TK5191 – Số tiền điều chuyển
Ví dụ: Theo lệnh điều chuyển của NHNo&PTNT Việt Nam, NHNo&PTNT Vĩnh Long đã đến
tại NHNo&PTNT Cần Thơ để nhận số tiền mặt được điều chuyển 1 tỷ đồng. Đồng thời NHNoPTNT Vĩnh Long đã nhập tiền vào quỹ và gửi lệnh chuyển tiền cho NHNo&PTNT Cần Thơ.
Nghiệp vụ tại NHNo&PTNT Cần Thơ Nghiệp vụ tại NHNo&PTNT Vĩnh Long
Nghiệp vụ xuất tiền mặt giao NHNo&PTNT Vĩnh long Nhận tiền mặt và nộp vào quỹ
NợTK1019–1.000.000.000 PC Nợ TK1011 – 1.000.000.000
Có TK1011 – 1.000.000.000 Có TK5191 – 1.000.000.000
Tiếp nhận lệnh chuyển tiền từ NHNo&PTNT Vĩnh Long
LCCó Nợ TK5191 – 1.000.000.000
Có TK1019 – 1.000.000.000