3.3.3.2. Xây dựng chế tài đểđơn vịđược kiểm toán có trách nhiệm cung cấp thông tin để kiểm soát tính độc lập của kiểm toán viên cấp thông tin để kiểm soát tính độc lập của kiểm toán viên
Tính độc lập của KTV với khách hàng đơn vịđược kiểm toán là vấn đề rất quan trọng trong việc đưa ra ý kiến về BCTC được kiểm toán. Nó là nhân tố cơ bản trong việc tạo lập lòng tin của công chúng đầu tư, bên thứ ba đối với thông tin trên BCTC. Công chúng đầu tư và bên thứ ba chỉ sẵn sàng đầu tư hoặc quan hệ kinh tế khi họ tin tưởng rằng KTV và DNKT đã xem xét một cách thận trọng việc lập và trình bày BCTC của đơn vịđược kiểm toán và luôn đặt mối quan tâm và lợi ích của nhà đầu tư lên trên lợi ích của đơn vịđược kiểm toán cũng như lợi ích của chính KTV và DNKT.
Hệ thống kiểm soát CL hoạt động kiểm toán sẽ giúp cho các DNKT hoạt động tốt hơn, phát hiện và ngăn ngừa các yếu kém phát sinh từ việc không tuân thủ các yêu cầu của CMKiT và CM đạo đức nghề nghiệp, đặc biệt là yêu cầu về tính độc lập. Việc hình thành kiểm tra, giảm sát để thực hiện kiểm soát CL dịch vụ, đưa ra các hình thức xử lý các sai phạm, yếu kém đóng vai trò quan trọng trong việc xác định và giải quyết các vấn đề liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập và các vấn đề khác liên quan đến hoạt động KTĐL của các DNKT.
Để giám sát được tính độc lập của KTV và DNKT cần có nguồn thông tin do đơn vị được kiểm toán cung cấp. Vì vậy cần thiết phải quy định đơn vị được kiểm toán có trách nhiệm cung cấp thông tin cần thiết cho cơ quan kiểm tra, giám sát liên quan đến việc kiểm tra CL cũng như xử lý kỷ luật KTV và DNKT.
Ngoài ra để kiểm soát sự phụ thuộc của DNKT vào đơn vịđược kiểm toán và kiểm soát tính độc lập của DNKT, cần có chế tài để các đơn vị được kiểm toán công khai về phí dịch vụ kiểm toán và dịch vụ phi kiểm toán trả cho DNKT trong thuyết minh BCTC hàng năm, đây cũng là thông lệ chung mà các nước phát triển đã quy định như Anh, Úc …
3.3.3.3. Cần thành lập Ban kiểm toán để phối hợp và giám sát kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán
Đểđảm bảo tính độc lập giữa KTV và Ban Giám đốc của đơn vịđược kiểm toán, mỗi DN, tổ chức thuộc đối tượng bắt buộc phải KTĐL đối với BCTC năm
(gồm các đơn vị có lợi ích công chúng và các DN, tổ chức khác như các công ty có vốn nhà nước, các DN có VĐT nước ngoài …) phải có một Ban kiểm toán (Audit Comittee hay còn gọi là Uỷ ban Kiểm toán) như thông lệ quản trị chung của các đơn vị được kiểm toán theo quy định của pháp luật các nước phát triển. Các thành viên của Ban kiểm toán không phải là những người chịu trách nhiệm quản lý, điều hành, kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán. Trong Ban kiểm toán phải có ít nhất 1 thành viên là độc lập và có chuyên môn về kế toán hoặc kiểm toán. KTV và DNKT phải báo cáo cho Ban kiểm toán các nội dung quan trọng phát hiện trong quá trình kiểm toán, đặc biệt là những yếu kém quan trọng trong hệ thống KSNB liên quan đến quá trình lập BCTC. Trong đó cần quy định rõ:
Trách nhiệm của Ban kiểm toán: (i) Giám sát quá trình lập BCTC; (ii) Xem xét, đánh giá tính hiệu quả của hệ thống KSNB, kiểm toán nội bộ của đơn vị (nếu có) và hệ thống chính sách quản lý rủi ro; (iii) Giám sát hoạt động kiểm toán BCTC hàng năm; (iv) Kiểm tra và giám sát tính độc lập của KTV và DNKT, đặc biệt là việc cung cấp các dịch vụ khác cho đơn vịđược kiểm toán.