- Số lượng khách hàng kiểm toán, số lượng BCKT theo từng loại chấp nhận (toàn phần, từng phần…)
a) Thực trạng kiểm soát hệ thống trong Doanh nghiệp kiểm toán
Kết quả kiểm tra năm 2012 của VACPA đối với 15 DNKT kiểm toán, cho thấy:
(1) Về vốn điều lệ và số lượng KTV hành nghề:
Trong 15 DNKT được lựa chọn kiểm tra thì có: 03 DN có trên 100 nhân viên, 02 DN có từ 50 đến dưới 100 nhiên viên, 10 DN dưới 50 nhân viên.
Tồn tại: nhiều DNKT góp vốn chưa đủ so với vốn điều lệ đăng ký, có DN còn góp vốn thấp hơn nhiều (công ty S&S: vốn điều lệ 100 triệu đồng). Có DN quy mô quá nhỏ dưới 20 nhân viên, tỷ lệ nhân viên chuyên nghiệp quá thấp (dưới 10%) không đủ điều kiện để nâng cao CL dịch vụ kiểm toán. Có 4/15 DN có số liệu về BCKT nộp cho VACPA và BTC không khớp với báo cáo nộp thuế…
(2) Về tuyển dụng nhân viên:
Trong đợt kiểm tra năm 2012 cho 15 DNKT, phần lớn các DN nhỏ chưa ban hành quy chế tuyển dụng, đào tạo nhân viên, chưa tổ chức đào tạo nhân viên theo từng cấp độ. Một số DN có thực hiện đào tạo nhưng chủ yếu là đào tạo theo nhu cầu giải đáp, không lưu lại kế hoạch, chương trình đào tạo, thống kê số người, số ngày tham gia, chữ ký xác nhận của các nhân viên tham dự.
Hồ sơđăng ký hành nghề còn nhiều bất cập, nhiều KTV không làm kiểm toán nhưng vẫn đăng ký hành nghề, có trường hợp KTV đăng ký hành nghề toàn thời gian tại một công ty nhưng không tham gia hoặc không soát xét hồ sơ kiểm toán.
Có DN không đóng BHXH cho người lao động làm việc trên 6 tháng. Nhiều DN không lập bảng chấm công cho nhân viên theo từng đối tượng khách hàng…
(3) Về ban hành quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán và các quy chế khác (quy chế tiền lương, quy chế soát xét, quy chế tài chính, quy chế văn thư lưu trữ…)
b)Thực trạng kiểm soát kỹ thuật: Báo cáo kết quả kiểm tra năm 2012 của VACPA đối với 15 DNKT cho thấy còn nhiều tồn tại, ảnh hưởng đến chất lượng