- Phân công trách nhiệm rõ ràng trong Ban lãnh đạo DN đối với Hệ thống kiểm soát CL của DN và kiểm tra thực tế việc thực hiện theo sự phân công.
2.1.1.1. Các văn bản pháp lý về doanh nghiệp kiểm toán thời kỳ đầu
Chính phủđã từng bước thể chế hóa hoạt động kiểm toán. Khởi đầu là vào tháng 01/1994, quy chế KTĐL được Chính phủ ban hành theo Nghịđịnh số 07/CP ngày 19/01/1994 và được hướng dẫn bởi Thông tư số 22/TC/CĐKT ngày 19/3/1994 của BTC. Năm 2004, Chính phủđã ban hành Nghịđịnh số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 về KTĐL để thay thế cho Nghị định số 07/CP. Tiếp theo Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ V/v: Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghịđịnh số 105/2004/NĐ-CP. Đồng thời, BTC cũng đã ban hành Thông tư số 64/2004/TT-TC ngày 29/6/2004 để hướng dẫn thi hành Nghị định số 105/2004/NĐ-CP và thay thế cho Thông tư số 22/TC/CĐKT. Cho tới nay, các DNKT đã hoạt động theo luật KTĐL số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011, có hiệu lực từ ngày 01/12/2012.
Trong giai đoạn đầu, việc đào tạo, cập nhật kiến thức tổ chức thi, cấp chứng chỉ KTV, quản lý quá trình hoạt động nghề nghiệp và kiểm soát CL dịch vụ của KTV đều do cơ quan Nhà nước thực hiện. Việc quản lý này là phù hợp trong giai đoạn hoạt động KTĐL mới ra đời nhưng chưa phù hợp với thông lệ quốc tế. Vì vậy, từ năm 1994, Việt Nam đã thành lập Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (VAA) để thực hiện một số công việc do cơ quan Nhà nước chuyển giao. Tuy nhiên, do tính chất quần chúng nên VAA đã không đáp ứng yêu cầu quản lý và kiểm soát CL hoạt động của các KTV (cũng như các công ty kiểm toán). Ngày 15/4/2005, Hội KTV hành nghề VN (VACPA) được ra đời.
VACPA là tổ chức phi lợi nhuận, được tổ chức dưới hình thức tập trung: cả nước chỉ có một hội trung ương, quản lý trực tiếp từng hội viên trong cả nước. Ban chấp hành chỉ gồm những người thực sự liên quan đến nghề nghiệp kế toán, kiểm toán, có chứng chỉ KTV, chủ yếu là người làm thường trực tại văn phòng Hội và giám đốc các công ty kiểm toán kiêm nhiệm. Hội viên của VACPA hầu hết phải là người có chứng chỉ KTV, đang hành nghề kiểm toán trong các DNKT hoặc làm việc ở các DN, tổ chức khác. Mục tiêu của Hội là nâng cao uy tín, CL, danh tiếng hội viên, chú trọng đến tính độc lập góp phần nâng cao tính trung thực và minh bạch của thông tin tài chính của DN và tổ chức.