1.4.3. Các phương thức kiểm soát chất lượng kiểm toán
Như trên đã phân tích, CLKT phụ thuộc vào nhiều yếu tố, nên kiểm soát CLKT thực chất là kiểm soát các yếu tốảnh hưởng đến CLKT. Xây dựng quy trình kiểm soát CL chính là xây dựng quy trình kiểm soát các yếu tố ảnh hưởng đến CLKT. Để làm được điều đó cần phải xác định các yếu tố và có các chính sách, thủ tục kiểm soát các yếu tố. Xây dựng các chính sách và thủ tục kiểm soát CLKT phải đảm bảo được áp dụng và thực hiện trong các hoạt động kiểm toán. Mặt khác, kiểm soát cần dựa trên cơ sở chuẩn hoá, nên để có cơ sở cho kiểm soát cần phải có đầy đủ, đồng bộ các nguyên tắc và quy định chuẩn hoá các hoạt động kiểm toán, hành vi
của KTV. Do vậy, KTĐL cần phải tổ chức hệ thống bộ máy kiểm soát CL và ban hành các chính sách, thủ tục kiểm soát CL đối với toàn bộ hoạt động kiểm toán nói chung, tức là kiểm soát hệ thống; thực hiện kiểm soát đối với từng hoạt động kiểm toán (trọng tâm là cuộc kiểm toán), tức là kiểm soát kỹ thuật.
1.4.3.1. Ở cấp hệ thống (hay cấp quản lý)
KTĐL cần phải thiết lập các chính sách kiểm soát các yếu tố như: tổ chức hoạt động kiểm toán, cơ chế phân công, phân nhiệm; các quy định về chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán; nguồn nhân lực, trình độ và đạo đức nghề nghiệp của KTV; Phân công và đào tạo cán bộ chuyên trách kiểm tra, giám sát (soát xét), hỗ trợ hoạt động kiểm toán; kiểm tra, giám sát…
a) Cơ cấu tổ chức, quản lý, hoạt động của DNKT
- Quy mô về vốn chủ sở hữu, các thành viên góp vốn và số lượng KTV đăng ký hành nghề của Công ty phải đáp ứng được các quy định pháp luật hiện hành: Cơ sở vật chất về văn phòng làm việc, trang thiết bị làm việc…
- Quy mô về nhân lực của công ty phải đảm bảo để nâng cao CL dịch vụ (như phân tích tại mục 1.2.2.2 công ty phải có từ 5 KTV trở lên và trên 30 nhân viên chuyên nghiệp) và cơ cấu nhân viên phải phù hợp.
- Cơ cấu tổ chức của Công ty phải chia thành các phòng nghiệp vụ, ban chuyên trách và việc phân chia phòng ban có đem lại hiệu quả quản lý. Thực hiện chế độ báo cáo BTC, VACPA … có kịp thời, các kết quả kiểm tra hàng năm (khen thưởng, phê bình..)
- Công ty có ban hành đầy đủ các quy chế hoạt động và quản lý: (Quy chế tài chính; Quy chế lương; Quy chế nhân viên; Quy chế hành chính và văn thư lưu trữ;