KTV so với nhân viên chuyên nghiệp phù hợp (thường ở mức 1 KTV phụ trách 5-7 nhân viên chuyên nghiệp) thì nếu công ty chỉ có 3 KTV hành nghề, số lượng nhân viên chuyên nghiệp sẽ khoảng 15-18 người; với số lượng nhân viên chuyên nghiệp dưới 25 người sẽ không đảm bảo CLKT tốt.
(5) Giá phí kiểm toán
Nhiều tranh luận về mối quan hệ giữa giá phí và CLKT. Một số nhà nghiên cứu cho rằng giá phí (đặc biệt giá phí của cuộc kiểm toán năm đầu tiên thấp hơn dưới mức chi phí bỏ ra) sẽ ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán. Giá phí thấp (lowballing) có thể dẫn đến quỹ thời gian và chi phí dự kiến cho cuộc kiểm toán bị hạ thấp và điều này tạo nên áp lực và khó khăn cho kiểm toán viên trong việc phát hiện các sai phạm trọng yếu do lo ngại bị mất khách hàng. Các nghiên cứu của Francis và Simon (1987), Simon và Francis (1988), Ettredge và Greenberg (1990) và Crasswell và Francis (1999) cũng đã cung cấp thêm bằng chứng về vấn đề này, trong đó tiêu biểu nhất là nghiên cứu của DeAngelo (1981). Ông đã thiết lập mối liên hệ giữa chi phí kiểm toán và CLKT và dựa vào đó đểđưa ra kết luận rằng giảm giá phí sẽ dẫn đến phạm vi kiểm toán bị giới hạn do cân đối giữa chi phí và lợi ích, từđó sẽ làm giảm chất lượng kiểm toán. Quan điểm này cũng được khẳng định trong chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. Việc đặt ra giá phí thấp tạo cho KTV “nguy cơ bịđe dọa”, bởi lẽ giá phí kiểm toán thấp sẽ buộc công ty kiểm toán giảm phạm vi của dịch vụđã cam kết, ngăn cản hành động theo đúng nguyên tắc khách quan và hoài nghi nghề nghiệp cần thiết từ phía Giám đốc, thành viên Ban Giám đốc hoặc nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể của khách hàng sử dụng dịch vụđảm
bảo. Tuy nhiên, điều đó cũng không đảm bảo hoàn toàn CL cao trong mọi trường hợp nếu giá phí kiểm toán cao.
1.2.3. Vai trò và sự cần thiết kiểm soát chất lượng kiểm toán của kiểm toán độc lập toán độc lập
Kiểm soát CLKT, trước hết nhằm bảo đảm kết qủa kiểm toán đạt tiêu chí CL, đáp ứng yêu cầu tin cậy của các đối tượng sử dụng các thông tin được kiểm toán. Ngoài ra, kiểm soát CLKT còn đem lại nhiều lợi ích khác, như: