- Số lượng khách hàng kiểm toán, số lượng BCKT theo từng loại chấp nhận (toàn phần, từng phần…)
b) Thực trạng kiểm soát kỹ thuật: Báo cáo kết quả kiểm tran ăm 2012 của VACPA đối với 15 DNKT cho thấy còn nhiều tồn tại, ảnh hưởng đến chấ t l ượ ng
2.5.1. Kinh nghiệm kiểm soát chất lượng kiểm toán của Hoa Kỳ
Mô hình Cơ quan kiểm tra, giám sát thuộc UBCK đang triển khai phổ biến ở các nước thuộc khối EU, Malaixia... Các nước như Mỹ, Malaixia... đều thiết lập Ủy ban giám sát để kiểm soát CL các DNKT được chấp thuận kiểm toán các công ty đại chúng.
Các quốc gia có nền KTĐL phát triển như Anh, Pháp, Mỹ:người kiểm soát CLKT phải có các tiêu chí cụ thể như: người kiểm soát CLKT phải là hội viên của hiệp hội kiểm toán (phải có đủ trình độ chuyên môn); là Giáo viên chuyên ngành của các trường Đại học đủ tiêu chuẩn theo quy định; là các KTV hành nghề có uy tín của các công ty kiểm toán.
Việc kiểm soát CL hoạt động kiểm toán của các DNKT được chấp thuận phải ở tầm cao hơn so với các DNKT khác không được chấp thuận. Các quốc gia trên thế giới đều có chính sách kiểm soát CL khác nhau đối với hai đối tượng này. Tại Hoa kỳ, DNKT có cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các công ty đại chúng bắt buộc phải được kiểm tra bởi PCAOB. Còn kiểm soát CL cho các DNKT khác được giao cho tổ chức nghề nghiệp (AICPA) thông qua việc kiểm tra chéo. Mục tiêu của chương trình kiểm tra chéo (Peer Preview Program) của AICPA là đảm bảo CL dịch vụ kế toán và kiểm toán thông qua việc kiểm tra, giáo dục và đưa ra các biện pháp điều chỉnh. Tại Pháp, việc kiểm soát CL của CNCC được chia thành hai cấp: (i) Việc kiểm soát CL cho các DNKT không thực hiện kiểm toán cho các công ty không đại chúng do CNCC vùng thực hiện; (ii) Kiểm soát CL cho các công ty đại chúng và một số DN đặc biệt như tài chính, bảo hiểm sẽ do CNCC cấp quốc gia thực hiện có sự kết hợp với UBCK. Như vậy, có thể thấy rằng, do tầm quan trọng của thông tin tài chính của các công ty đại chúng nên việc kiểm soát CL của các DNKT thực hiện kiểm toán cho công ty đại chúng và không phải là công ty đại chúng sẽ khác nhau. Do vậy, cần hoàn thiện quy định hiện hành theo hướng cần phân biệt rõ yêu cầu, nội dung, quy trình và thời hạn kiểm tra, tiêu chuẩn kiểm tra viên cho DNKT thực hiện cho công ty đại chúng và công ty không phải là đại chúng [56], [57], [58].
Quy định xử phạt của Hoa Kỳ rất nghiêm khắc: Chẳng hạn Ủy ban PCAOB Hoa kỳ có thể thực hiện điều tra và các tiến hành biện pháp phạt đối với hành vi vi phạm (tiền phạt có thể lên đến $750,000 đối với KTV và $15 triệu đối với DNKT).