- Quyết định số 89/2007/QĐBTC ngày 24/10/2007 về quy chế lựa chọn DNKT được chấp thuận kiểm toán cho tổ chức phát hành, công ty đạ i chúng và t ổ
2.2.2.3. Quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán
Quy chế kiểm soát CL dịch vụ kế toán, kiểm toán được ban hành theo Quyết
Trong quy chế này đề cập đến 4 nội dung chính liên quan đến kiểm soát CL dịch vụ kiểm toán:
Phần 1: Quy định chung: các nội dung chính là:
Mục đích kiểm soát CL là nhằm: (i) Xem xét việc xây dựng và thực hiện hệ thống kiểm soát CL của các DN kiểm toán; (ii) Đánh giá tình hình tuân thủ các quy định của Nhà nước về KTĐL và các yêu cầu của CM nghề nghiệp; (iii) Phát hiện và chấn chỉnh kịp thời những tồn tại, tìm ra nguyên nhân và đưa ra phương hướng, biện pháp khắc phục.
Đối tượng kiểm soát CL dịch vụ kiểm toán là: (i) Các DN kiểm toán (kể cả chi nhánh); (ii) Các cá nhân là KTV hành nghề; (iii) Các tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Thời hạn kiểm tra CL dịch vụ kiểm toán: định kỳ 3 năm/lần.
Nội dung kiểm tra CL dịch vụ kế toán, kiểm toán bao gồm: (i) Kiểm tra hệ thống; (ii) Kiểm tra kỹ thuật; (iii) Hình thức kiểm tra CL dịch vụ kiểm toán: Kiểm tra trực tiếp và kiểm tra gián tiếp.
Cơ quan chịu trách nhiệm kiểm soát CL dịch vụ kiểm toán: (i) Bộ Tài chính là cơ quan quản lý và thực hiện kiểm soát CL. BTC chịu trách nhiệm kiểm tra việc thực hiện trách nhiệm kiểm soát CL dịch vụ kiểm toán của VACPA được ủy quyền trách nhiệm kiểm soát CL dịch vụ kiểm toán; (ii) VACPA có trách nhiệm tổ chức thực hiện việc kiểm soát CL dịch vụ kiểm toán theo ủy quyền của BTC; (iii) KTV hành nghề và các DN kiểm toán chịu trách nhiệm tự kiểm soát CL dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ có liên quan thuộc phạm vi cung cấp.
Phần 2: Trách nhiệm và quyền hạn của các đối tượng được kiểm tra và
đoàn kiểm tra; Trong đó các nội dung chính
(i) Trách nhiệm và quyền của các đối tượng được kiểm tra; (ii) Tổ chức đoàn kiểm tra; (iii) Tiêu chuẩn thành viên đoàn kiểm tra; (iv) Trách nhiệm và quyền hạn của thành viên đoàn kiểm tra; (v) Trách nhiệm của trưởng đoàn kiểm tra; (vi) Trách nhiệm của cơ quan chịu trách nhiệm kiểm soát dịch vụ kế toán, kiểm toán; (vii) Thời gian và chi phí cho cuộc kiểm tra.
Phần 3: Quy trình và thủ tục kiểm soát CL dịch vụ kiểm toán
Trong đó các nội dung chính: (i) Các giai đoạn của quy trình kiểm soát CL dịch vụ kế toán, kiểm toán (gồm: Giai đoạn chuẩn bị kiểm tra; Giai đoạn thực hiện kiểm tra; Giai đoạn lập và thông báo báo cáo kết quả kiểm tra; Giai đoạn theo dõi sau kiểm tra); (ii) Quy trình kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán (kiểm tra theo hai nội dung là kiểm tra hệ thống và kiểm tra kỹ thuật); (iii) Các bước thực hiện kiểm tra: kiểm tra hệ hệ thống, kiểm tra kỹ thuật, và báo cáo kết quả kiểm tra.
Sau khi kết thúc đợt kiểm tra tại từng công ty, đoàn kiểm tra sẽ lập biên bản kiểm tra ghi nhận tình hình thực hiện kiểm soát CLKT tại từng công ty. Sau đó, BTC lập báo cáo tổng kết đợt kiểm soát CLKT tại các công ty. Báo cáo tổng kết thường tập trung vào các nội dung sau: Tình hình tuyển dụng và đào tạo nhân viên; Đăng ký hành nghề KTV và thực hiện hành nghề; Tình hình ký kết hợp đồng dịch vụ; Quy trình kiểm toán và hồ sơ kiểm toán; BCKT; Khung giá phí kiểm toán.
Phần 4: Tổ chức thực hiện
VACPA có trách nhiệm ban hành các tài liệu hướng dẫn cụ thể làm cơ sở thực hiện trách nhiệm kiểm soát CL do BTC ủy quyền; tiến hành các cuộc kiểm tra và tổng kết, đánh giá công tác kiểm soát CL dịch vụ kiểm toán hàng năm theo quy định gửi cho BTC. Hàng năm, Giám đốc (Tổng Giám đốc) các công ty kiểm toán phải tiến hành công tác tự kiểm tra CL dịch vụ kiểm toán trong DN mình và báo cáo kết quả tự kiểm tra lên VACPA và BTC.