- Số lượng khách hàng kiểm toán, số lượng BCKT theo từng loại chấp nhận (toàn phần, từng phần…)
b) Thực trạng kiểm soát kỹ thuật: Báo cáo kết quả kiểm tran ăm 2012 của VACPA đối với 15 DNKT cho thấy còn nhiều tồn tại, ảnh hưởng đến chấ t l ượ ng
2.4.3. Nguyên nhân của thực trạng
Thực trạng CLKT của các DNKT độc lập là chưa cao, CLKT giữa các công ty kiểm toán còn khoảng cách khá lớn, do đó việc kiểm soát CLKT còn hạn chế.
Nguyên nhân khách quan
- Các quy định về chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán chưa đầy đủ và đồng bộ, nhất là các quy định về kiểm soát CLKT;
- Các quy định về điều kiện thành lập DNKT, điều kiện hành nghề của KTV còn chưa chặt chẽ. Nhiều DNKT chỉ có số vốn điều lệ vài trăm triệu đồng, quá nhỏ để đảm bảo điều kiện tối thiểu cho hoạt động của một DN. Có những DNKT chỉ có 3 KTV, không đủđể hình thành nên các phòng ban cơ bản như yêu cầu của chuẩn mực kiểm soát chất lượng.
- Chất lượng BCTC của các DN nhất là các DNNY còn thấp làm cho thời gian một cuộc kiểm toán tăng; mặt khác, mục tiêu của DNKT vừa phải đảm bảo chất lượng vừa phải đảm bảo có lợi nhuận. Các KTV thường đưa ra ý kiến kiểm toán ngoại trừ do không đủ thời gian cần thiết kiểm tra cho một khoản mục.
- Bản thân khách hàng sử dụng dịch vụ chưa có sự hiểu biết tương đối về dịch vụ kiểm toán, họ thường dễ dàng chấp nhận các BCKT có ngoại trừ hoặc khách hàng không hiểu về những “ thuật ngữ” ngoại trừ được dùng trong ý kiến kiểm toán.
Nguyên nhân chủ quan
- Cách thức tổ chức kiểm toán và kiểm soát CLKT chưa hợp lý; tổ chức bộ máy và cơ chế hoạt động kiểm soát CLKT còn chồng chéo và thiếu toàn diện; năng lực kiểm soát của các cán bộđơn vị kiểm soát còn hạn chế;
- Chất lượng tự kiểm soát (nội kiểm) của DNKT chưa đáp ứng được yêu cầu;các quy định về thời hạn lập, xét duyệt, phát hành BCKT chưa phù hợp, làm ảnh hưởng đến việc thực hiện và CL thực hiện các thủ tục kiểm soát;hiệu quả của công tác phổ biến, quán triệt quy định về kiểm soát CLKT còn thấp.