CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN CHI PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ QUỸ CƠ QUAN
SỔ THEO DÕI CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC
Năm:…….
Loại phân bổ:………..(công cụ, dụng cụ)
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số phải phân bổ
Số phân bổ cho từng kì
Các đối tượng chi phí Số hiệu Ngày tháng … … … … … … A B C D 1 2 3 4 5 6 7
Số dư đầu kì Cộng
- Sổ này có ….trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ….
Ngày……tháng…năm…..
Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Sổ kế toán tổng hợp:
Tùy theo hình thức kế toán áp dụng ở đơn vị, kế toán sử dụng sổ Nhật kí – Sổ cái (Mẫu sổ S01- H) hoặc Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (Mẫu S02b- H) và Sổ cái tài khoản 643 hoặc Sổ Nhật kí chung (Mẫu số S03a- H) và sổ cái tài khoản 643.
6.4.1.3. Phương pháp kế toán
- Khi phát sinh các khoản chi phí trả trước có liên quan đến nhiều kì kế toán được phân bổ dần vào chi phí hạch toán như sau:
+ Đối với chi phí trả trước dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, thuê tài sản cố định chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ TK 643- Chi phí trả trước (giá chưa có thuế) Nợ TK 3113- Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112- Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 241- Xây dựng cơ bản
+ Đối với chi phí trả trước dụng cho hoạt động sự nghiệp, sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, hoạt động theo đơn đặt hàng của Nhà nước, thuê tài sản cố định không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT thep phương pháp trực tiếp, kế toán ghi:
Nợ TK 643- Chi phí trả trước (giá chưa có thuế)
Có TK 111, 112- Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 241- Xây dựng cơ bản
Có TK 331- các khoản phải trả
- Định kì phân bổ chi phí trả trước vào các đối tượng chi phí, kế toán ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh
Nợ TK 635- Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Nợ TK 661- Chi hoạt động
Có TK 643- Chi phí trả trước
- Đối với công cụ, dụng cụ xuất dùng một lần giá trị lớn và sử dụng trong nhiều năm phải tính và phân bổ dần vào chi cho hoạt động sự nghiệp, chi sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước:
+ Khi xuất công cụ, dụng cụ, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 643- Chi phí trả trước
Có TK 153- Công cụ, dụng cụ
Đồng thời ghi Nợ TK 005- Công cụ lâu bền đang sử dụng.
+ Đồng thời, phân bổ lần đầu trị giá thực tế công cụ xuất dùng và ghi: Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh
Nợ TK 635- Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Nợ TK 661- Chi hoạt động
Có TK 643- Chi phí trả trước
+ Các năm tiếp theo khi tiếp tục phân bổ hạch toán như phân bổ lần đầu.
+ Khi có phát sinh giá trị phế liệu thu hồi (nếu có) hoặc khoản bồi thường vật chất của người làm hỏng, làm mất công cụ, dụng cụ, kế toán ghi:
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (Giá trị phế liệu thu hồi)
Nợ TK 311- Các khoản phải thu (khoản bồi thường vật chất phải thu) Có TK 643- Chi phí trả trước