Sổ đăng ký
2.4.3.Phương pháp kế toán.
- Khi nhập kho sản phẩm do hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo ra, căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 155 – Sản phẩm, hàng hóa
Có TK 631 – Chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Nhập kho sản phẩm do hoạt động sản xuất theo đơn đặt hàng, hoạt động nghiên cứu, thí nghiệm tạo ra, căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 155 – Sản phẩm, hàng hóa
Có TK 635 – Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 661 (662) – Chi hoạt động (chi dự án)
- Khi nhập kho hàng hóa mua ngoài hạch toán theo các trường hợp sau: + Đối với đơn vị tính và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ TK 155 – Sản phẩm, hàng hóa (giá chưa có thuế)
Nợ TK 311 (3113) – Thuế GTGT được khấu trừ (Thuế GTGT đầu vào) Có TK 111 – Tiền mặt (Tổng giá thanh toán)
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc ( Tổng giá thanh toán) Có TK 331 (3311) – Các khoản phải trả (Tổng giá thanh toán)
+ Đối với đơn vị tính và nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, căn cứ vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 155 – Sản phẩm, hàng hóa (giá mua đã có thuế)
Có TK 111 – Tiền mặt (Tổng giá thanh toán)
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc ( Tổng giá thanh toán) Có TK 331 (3311) – Các khoản phải trả (Tổng giá thanh toán)
- Phát hiện sản phẩm, hàng hóa thừa khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán ghi:
Nợ TK 155 – Sản phẩm, hàng hóa (giá mua đã có thuế) Có TK 331 (3318) – Các khoản phải trả
- Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa đem bán, kế toán ghi: Nợ TK 531 – Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ Nợ TK 155 – Sản phẩm, hàng hóa
- Khi phát hiện sản phẩm, hàng hóa thiếu trong kiểm kê, căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán ghi: Nợ TK 311 (3118) – Các khoản phải thu
Có TK 155 – Sản phẩm, hàng hóa
* Kế toán sản phẩm, hàng hóa tiêu dùng nội bộ:
Đối với sản phẩm, hàng hóa tiêu dùng nội bộ là sản phẩm, hàng hóa do đơn vị sản xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng của đơn vị không bao gồm sản phẩm, hàng hóa sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của đơn vị.
- Nếu sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, khi xuất dùng sản phẩm, hàng hóa sử dụng nội bộ, kế toán ghi:
Nợ TK 631 – Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa)
Có TK 531 – Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng bán)
Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 531 – Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 155 – Sản phẩm, hàng hóa
Đồng thời, kế toán kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hóa tiêu dùng nội bộ được khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ TK 311 – Các khoản phải thu (3113)
Có TK 333 – Các khoản nộp cho Nhà nước (33311)
- Nếu sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiêu dùng nội bộ để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, khi xuất dùng sản phẩm, hàng hóa sử dụng nội bộ, kế toán ghi:
Nợ TK 631 – Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa cộng (+) Thuế GTGT đầu ra)
Có TK 531 – Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh ( phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa)
Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 531 – Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 155 – Sản phẩm, hàng hóa