KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI DỰ ÁN

CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN CHI PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ QUỸ CƠ QUAN

6.2.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI DỰ ÁN

6.2.1. Nội dung, nguyên tắc kế toán

Chi dự án là những khoản chi để thực hiên các chương trình, dự án đề tài được Nhà nước cấp phát kinh phí hoặc được các tổ chức quốc tế, các tổ chức Chính phủ, phi Chính phủ, các cá nhân trong và ngoài nước viện trợ, tài trợ trực tiếp.

Chi dự án bao gồm: các khoản chi về lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho những người tham gia chương trình, dự án, đề tài; các khoản chi phí về nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ; chi về tài sản cố định sử dụng cho hoạt động dự án; chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước,…); chi phí bằng tiền khác

Kế toán chi dự án cần quán triệt được các nguyên tắc sau:

- Việc hạch toán chi dự án chỉ được thực hiên khi đơn vị được giao nhiệm vụ quản lý, thực hiện chương trình, dự án, đề tài và được cấp kinh phí để thực hiện chương trình, dự án, đề tài đó.

- Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết của từng chương trình, dự án, đề tài, đồng thời tập hợp chi phí cho việc quản lí, chi phí cho việc thực hiện các khoản mục quy định trong dự toán được duyệt của từng chương trình, dự án, đề tài.

6.2.2. Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng

* Chứng từ:

Kế toán chi sự án sử dụng những chứng từ tương tự như kế toán chi hoạt động đã trình bày ử mục 6.1.

Kế toán sử dụng tài khoản 662- Chi dự án để phản ánh số chi quản lí, thực hiện các chương trình, dự án, đề tài nghiên cứu khoa học đã được nhà nước phê duyệt bằng nguồn kinh phí ngân sách nhà nước và các nguồn kinh phí khác. Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản có liên quan như: tài khoản 111, 112, 152, 341, 462.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 662- Chi dự án như sau:

Bên Nợ: Chi thực tế cho việc quản lí, thực hiện chương trình, dự án, đề tài. Bên Có:

- Số chi sai bị xuất toán phải thu hồi.

- Số chi chương trình, dự án, đề tài được quyết toán với nguồn kinh phí dự án.

Số dư bên Nợ: số chi chương trình, đề tài chưa hoàn thành, chưa được quyết toán.

Tài khoản 662 được mở 2 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 6621- Chi từ nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp: tài khoản này dùng để

phản ánh các khoản chi dự án từ nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp. Tài khoản này gồm 2 tài khoản cấp 3:

• Tài khoản 66211- Chi quản lí dự án: tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi quản lí dự án từ nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp.

• Tài khoản 66212- Chi thực hiện dự án: tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi thực hiện dự án từ nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp.

+ Tài khoản 6622- Chi từ nguồn viện trợ: tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi dự án từ nguồn kinh phí viện trợ.

Tài khoản này gồm 2 tài khoản cấp 3:

• Tài khoản 66221- Chi quản lí dự án: tài khoản này dùng để phán ánh các khaorn chi quản lí dự án từ nguồn kinh phí viện trợ.

• Tài khoản 66222- Chi thực hiện dự án: tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi thực hiện dự án từ nguồn kinh phí viện trợ.

+ Tài khoản 6628- Chi từ nguồn khác: tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi dự án từ nguồn khác ngoài nguồn kinh phí do ngân sách nhà nước cấp hoặc do viện trợ.

Tài khoản này gồm có 2 tài khoản cấp 3:

• Tài khoản 66281- Chi quản lí dự án: tài khoản này để phản ánh các khoản chi quản lí dự án từ nguồn khác.

• Tài khoản 66282- Chi quản lí dự án: tài khoản này để phản ánh các khoản chi thực hiện dự án từ nguồn khác.

Các tài khoản cấp 2 có thể mở thêm các tài khoản cấp 3: “Năm trước”, “Năm nay”, “Năm sau” để theo dõi chi tiết theo thời gian thực hiện dự án, đề tài.

* Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ kế toán chi tiết:

Kế toán chi dự án chủ yếu sử dụng “Sổ chi tiết chi dự án” (Mẫu số S62- H) để tập hợp toàn bộ số chi đã sử dụng cho các chương trình, dự án, đề tài khoa học nhằm cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo quyết toán sử dụng kinh phí chương trình, dự án, đề tài khoa học.

Căn cứ ghi sổ và phương pháp ghi sổ:

- Sổ được đóng thanh từng quyển và theo dõi riêng từng dự án, chương trình, đề tài khoa học theo nội dung chi quản lí dự án, chi thực hiện dự án, theo nguồn kinh phí và theo mục ụlc ngân sách nhà nước.

- Căn cứ ghi sổ là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ chi cho chương trình, dự án, đề tài khoa học.

- Cột A: ghi ngày, tháng ghi sổ,

- Cột B, C: ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ;

- Cột D: diễn giải nội dung của nghiệp vụ kinh tế của chứng từ kế toán. - Cột 1: ghi tổng số tiền phát sinh trên chứng từ;

- Từ cột 2 đến cột 7: căn cứ vào nội dung ghi trên chứng từ để ghi vào các tiểu mục tương ứng

- Cột 8: ghi tổng số tiền phát sinh bên có TK 662 (các khoản được phép ghi giảm chi) Cuối kì: cộng tổng số phát sinh, số lũy kế từ khi khởi đầu dự án đến cuối kì.

Bộ, sở:………. Mẫu sổ: S 62- H

(Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ- BTC ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính)

Đơn vị:………

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN