CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN CHI PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ QUỸ CƠ QUAN
4.4.2.Kế toán nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước
4.4.2.1. Nguyên tắc kế toán
Trong quá trình hoạt động, các đơn vị hành chính sự nghiệp có thể thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước trong việc thăm dò, khảo sát, đo đạc,… Nguồn kinh phí thực hiện các đơn đặt hàng này do Nhà nước cấp trên cơ sở dự toán được duyệt (theo khối lượng công việc và đơn giá đặt hàng).
Kế toán nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng cần tôn trọng các nguyên tắc sau:
- Kế toán phải theo dõi chi tiết theo nguồn gốc hình thành nguồn kinh phí và theo mục đích sử dụng cụ thể: Sản xuất, mua sắm tài sản cố định phục vụ cho sản xuất theo từng đơn đặt hàng. - Không phản ánh chung nguồn kinh phí thực hiện đơn đặt hàng với các nguồn kinh phí tinh giản
biên chế, thực hiện nhiệm vụ đột xuất…
- Nguồn kinh phí theo từng đơn đặt hàng của Nhà nước phải phản ánh chi tiết theo mục lục ngân sách, từng nguồn chi phí ngân sách cấp, từng đơn đặt hàng.
- Phải làm thủ tục quyết toán với cơ quan có thẩm quyền vào cuối kỳ và khi kết thúc công việc theo đơn đặt hàng của Nhà nước.
4.4.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 465 – Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng:
Bên Nợ:
- Phản ánh giá trị khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành theo đơn đặt hàng của Nhà nước khi được nghiệm thu thanh toán.
- Kết chuyển số kinh phí theo đơn đặt hàng đã cấp cho các đơn vị cấp dưới (cấp trên ghi).
- Số kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước không sử dụng phải nộp lại (do không hoàn thành khối lượng).
Bên Có:
- Phản ánh việc tiếp nhận nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước.
Số dư bên Có:
- Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng hiện có chưa được quyết toán.
4.4.2.3. Phương pháp kế toán
- Khi nhận nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước cấp bằng dự toán kinh phí (khi dự toán kinh phí được giao), kế toán ghi Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động.
- Khi rút dự toán chi thuộc kinh phí Nhà nước cấp theo đơn đặt hàng để sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 152,…
Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương Nợ TK 635 – Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước
Có TK 465 – Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước Đồng thời ghi Có TK 008.
- Khi nhận nguồn chi phí đơn đặt hàng do Nhà nươc cấp bằng Lệnh chi tiền, kế toán ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 465 – Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước
Gía trị khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành theo đơn đặt hàng của Nhà nước khi được nghiệm thu thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 465 – Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 511 (5112) – Các khoản phải thu
- Phản ánh số kinh phí thoe đơn đặt hàng đã nhận nhưng không sử dụng hết do không hoàn thành khối lượng Nhà nước giao phải nộp lại, kế toán ghi:
Nợ TK 465 – Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước