CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN CHI PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ QUỸ CƠ QUAN
6.4.2.1.Nội dụng, nguyên tắc kế toán
Chi phí trả trước là những khoản chi phí đã phát sinh nhưng chưa tính hết vào chi hoạt động, chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ, chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước trong một kì kế toán mà phải phân bổ dần vào chi phí của các kì sau để tránh sự tăng đột ngột của chi phí trong kì.
Thuộc loại chi phí trả trước bao gồm:
- Công cụ, dụng cụ xuất dùng một lần với số lượng nhiều, giá trị lớn và loại tham gia vào nhiều niên độ kế toán.
- Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định của đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh - Trả trước tiền thuê tài sản cố định cho nhiều năm (văn phòng làm việc, nhà xưởng, cửa hàng…)
- Chi phí mua các loại bảo hiểm và các loại lệ phí của đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Chi phí khác theo quy định của chế độ tài chính.
Kế toán chi phí trả trước cần quán triệt những nguyên tắc sau:
- Kế toán phải theo dõi chi tiết từng khoản chi phí trả trước đã phát sinh, đã phân bổ vào các đối tượng chịu chi phí của từng kì hạch toán và số dư còn lại chưa phân bổ vào chi phí.
- Kế toán phải căn cứ vào tính chất, mức độ của từng loại chi phí trả trước để lựa chọn phương pháp, tiêu thức phân bổ vào các đối tượng chịu chi phí trong kì cho phù hợp.
6.4.2.2. Chứng từ, tài khoản, số kế toán sử dụng
* Chứng từ
- Phiếu nhập kho (Mẫu C20- HD)
- Phiếu xuất kho (Mẫu C21- HD)
- Bảng kê mua hàng (Mẫu C24- HD)
Phiếu chi (Mẫu C31- BB)
Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu C33- BB)
* Tài khoản sử dụng
Để phản ánh các khoản chi phí trả trước kế toán sử dụng tài khoản 643- Chi phí trả trước và một số tài
khoản liên quan như: tài khoản 111, 112, 152, 311, 631, 661).
Tài khoản 643- Chi phí trả trước được dùng để phản ánh các tài khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng không thể tính vào chi hoạt động, chi sản xuất, kinh donah, chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước tròn kì này mà phải tính vào chi phí của các kì kế toán tiếp theo.
Kết ấu và nội dung phản ánh của tài khoản 643:
Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước thực tế đã phát sinh
Bên Có: Các khoản chi phí trả trước đã tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh, chi hoạt động sự nghiệp,
chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước trong kì.
Số dư bên Nợ: các khoản chi phí trả trước chưa phân bổ cuối kì.
* Sổ kế toán sử dụng
- Sổ kế toán chi tiết: Sổ theo dõi chi phí trả trước (Mẫu S71- H)
Sổ theo dõi chi phí trả trước dùng để theo dõi các khoản chi đã phát sinh nhưng không thể tính hết vào chi phí hoạt động, chi phí sản xuất, kinh doanh, chi phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước trong năm mà phải phân bổ vào các năm sau cho các đối tượng sử dụng chi phí.
Phương pháp ghi sổ:
- Cột A: ghi ngày, tháng ghi sổ;
- Cột B, C: ghi số hiệu, ngày tháng thành lập chứng từ.
- Cột D: ghi tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế của chứng từ kế toán. - Cột 1: Tổng số chi phí phải phân bổ
- Cột 2 đến cột 4: ghi số phân bổ trong kì
Bộ, sở:………. Mẫu sổ: S71- H
(Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ- BTC ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính)
Đơn vị:………