CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN
3.2.3.3.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân
− Hàng quý, căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh theo quý, kế toán xác định về số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 421 (4212) – Chênh lệch thu, chi chưa xử lý Có TK 333 (3334) – Thuế thu nhập doanh nghiệp − Khi chuyển tiền nộp thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 333 (3334) – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc
− Cuối năm, khi quyết toán thuế được duyệt, xác định số thuế thuu nhập doanh nghiệp phải nộp chính thức cho cả năm:
+ Nếu số đã nộp theo thông báo thuế hàng quý nhỏ hơn số quyết toán. Kế toán phản ánh số thuế phải nộp thêm và ghi:
Nợ TK 421 – Chênh lệch thu, chi chưa có xử lý
Có TK 333 (3334) – Thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Nếu số đã nộp theo thông báo thuế hàng quý lớn hơn số quyết toán, kế toán ghi: Nợ TK 333 (3334) – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 421 – Chênh lệch thu, chi chưa xử lý *Tính và nộp thuế thu nhập cá nhân:
Thuế thu nhập cá nhân là một khoản thuế mà đơn vị phải nộp hộ cho cá nhân mà đơn vị chi trả thu nhập cho họ theo nguyên tắc thu thuế tại nguồn.
+ Tạm tính số thuế thu nhập cá nhân của cán bộ công chức, viên chức, kế toán ghi: Nợ TK 334 – Các khoản phải trả coogn chức, viên chức
Có TK 333 (3335) – Thuế thu nhập cá nhân
+ Tạm tính số thuế thu nhập cá nhân của các đối tượng kahsc không là cán bộ công chức, viên chức của đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK 331 (3311) – Các khoản phải trả nhà cung cấp Có TK 333 (3335) – Thuế thu nhập cá nhân + Nộp thuế thu nhập cá nhân, kế toán ghi:
Nợ TK 333 (3335) – Thuế thu nhập cá nhân Có TK 111, 112, 461…