CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN CHI PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ QUỸ CƠ QUAN
4.4.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 441 – Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản: Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản của các đơn vị hành chính sự nghiệp.
Kết cấu và nội dungphanr ánh của tài khoản 441 – Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản:
Bên Nợ: phản ánh nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản giảm do:
- Các khoản chi phí đầu tư xây dựng cơ bản xin duyệt bỏ đã được duyệt y.
- Chuyển nguồn kinh phí đàu tư xây dựng cơ bản thành nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định khi xây mới và mua sắm tài sản cố địnhbằng nguồn kinh phí đầu tư hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng.
- Kết chuyển số kinh phí đầu tư xây dựng co bản đã cấp trong kỳ cho đơn vị cấp dưới (đơn vị cấp trên ghi).
- Hoàn trả nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản cho Nhà nước. - Các khoản khác làm giảm nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản.
Bên Có: phản ánh nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản tăng do:
- Nhận kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản do ngân sách hoặc cấp trên cấp.
- Chuyển các quỹ và khoản thu theo quy định thành nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản. - Các khoản khác làm tăng nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản: Tài trợ, biếu tặng,…
Số dư bên Có:
Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng bản chưa được sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng chưa được quyết toán.
Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 sau:
+ TK 4411 – Nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp: Phản ánh số kinh phí xây dựng cơ bản
do ngân sách cấp để xây dựng mới, cải tạo, mở rộng, nâng cấp công trình. Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản có thể được ngân sách cấp trực tiếp hoặc thông qua cấp trên.
+ TK 4412 – Nguồn kinh phí viện trợ: Phản ánh số kinh phí xây dựng cơ bản được viện trợ theo chương trình, dự án cấp để xây dựng mới, cải tạo, mở rộng, nâng cấp công trình.
+ TK 4413 – Nguồn khác: Phản ánh nguồn khác để thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản như: Người hưởng lợi góp, tài trợ từ thu sự nghiệp, các quỹ,…
4.4.1.3. Phương pháp kế toán
- Khi nhận được kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản do ngân sách hoặc cấp trên cấp bằng tiền, kế toán ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
- Khi nhận được kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản do ngân sách hoặc cấp trên cấp bằng vật tư, thiết bị (nhận vật tư, thiết bị viện trợ được ghi thu, ghi chi qua ngân sách), kế toán ghi:
Nợ TK 152, 153
Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
- Trường hợp chuyển quỹ cơ quan thành nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản để mua sắm tài sản cố định phúc lợi, kế toán ghi:
Nợ TK 431 – Quỹ cơ quan
Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
- Đối với các khoản chi phí đầu tư xây dựng cơ bản xin duyệt bỏ đã được duyệt y, kế toán ghi: Nợ TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang
- Khi công trình xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định bằng nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành và bàn giao đưa vào sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
Có TK 466 – nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định
- Khi nộp trả Nhà nước số kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản đã nhận nhưng không sử dụng hết, kế toán ghi:
Nợ TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
Có TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc