CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN
3.3.1.Nội dung, nguyên tắc kế toán kinh phí cấp chi cấp dướ
− Các đơn vị cấp trên (đơn vị dự toán cấp 1 và cấp 2) phải mở sổ kế toán chi tiết cho từng đơn vị cấp dưới để theo dõi tình hình kinh phí đã cấp hoặc đã chuyển trực tiếp cho cấp dưới bằng tiền, bằng hiện vật (nếu có). Sổ chi tiết có thể mở chi tiết theo từng loại kinh phí đã cấp như: Kinh phí hoạt động, kinh phí đơn đặt hàng của Nhà nước, kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản,…
− Không hạch toán vào tài khoản này các quan hệ thanh toán giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới không thuộc nội dung cấp phát kinh phí.
3.3.2. Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng
*Chứng từ:
Kế toán kinh phí cấp cho cấp dưới sử dụng các chứng từ như: Ủy nhiệm chi; Dự toán kinh phí được duyệt, Biên bản giao nhận tài sản,…
*Tài khoản kế toán:
Kế toán sử dụng tài khoản 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới. Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị dự toán cấp trên, dùng để phản ánh theo dõi tình hình kinh phí đã cấp cho các đơn vị cấp dưới có tổ chức hạch toán kế toán riêng bằng tiền hoặc hiện vật.
Nội dung, kết cấu tài khoản 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới:
Bên Nợ:
− Số kinh phí đã cấp, đã chuyển cho cấp dưới.
Bên Có:
− Thu hồi số kinh phí thừa không sử dụng hết do đơn vị cấp dưới nộp lên.
− Kết chuyển số kinh phí đã cấp trong kỳ cho các đơn vị cấp dưới để ghi giảm nguồn kinh phí.
Tài khoản này k có số dư cuối kỳ
*Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ kế toán chi tiết: Sô chi tiết các tài khoản (Mẫu S33-H)
+ Sổ tổng hợp: Nhật ký – Sổ cái (Mẫu S01-H) hoặc Chứng từ ghi sổ (Mẫu S02-H), Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu S02b-H) và Sổ Cái (Mẫu S02c-H) dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ hoặc Sổ Cái (Mẫu S03-H),…tùy thuộc vào hình thức kế toán được áp dụng.
3.3.3 Phương pháp kế toán
− Khi đơn vị cấp trên hoặc chuyển kinh phí bằng tiền cho đơn vị cấp dưới, kế toán ghi: Nợ TK 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới
Có TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
− Trường hợp đơn vị cấp trên cấp kinh phí cho cấp dưới bằng các loại vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, kế toán ghi:
Nợ TK 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ Có TK 155, 211
− Rút dự toán ở các hoạt động cấp cho cấp dưới, kế toán ghi: Nợ TK 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới
Có TK 461, 462, 465, 441
Đồng thời ghi Có TK 008 (đối với nguồn 461, 465) hoặc Có TK 009 (đối với nguồn 462, nguồn 441).
− Khi cấp dưới chi không hết nộp trả đơn vị cấp trên bằng tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới
− Cuối kỳ, kết chuyển số kinh phí đã cấp trong kỳ cho các đơn vị cấp dưới để ghi giảm nguồn kinh phí, kế toán ghi:
Nợ TK 441, 461, 462, 465