CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN CHI PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ QUỸ CƠ QUAN
TỔNG HỢP NGUỒN KINH PHÍ
Sổ kế toán tổng hợp:
Nhật ký- Sổ cái (Mẫu S01-H) hoặc Chứng từ ghi sổ (Mẫu S02c-H) dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ hoặc Sổ cái (Mẫu S03-H) dùng cho hình thức Nhật ký chung,…tùy thuộc vào hình thức kế toán được áp dụng.
Bộ, sở:……….. Mẫu số: S43-H
Đơn vị:………. (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-
BTC
Ngày 30 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính)
TỔNG HỢP NGUỒN KINH PHÍ
Năm:….. Loại Khoản Nhóm mục Mục Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận trong kỳ Kinh phí được sử dụng trong kỳ Kinh phí đã sử dụng để nghị quyết toán Kinh phí giảm trong kỳ Kinh phí còn lại chuyển kỳ sau A B C D 1 2 3 4 5 6=3-4-5
Sổ này có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ:……… Ngày…tháng…năm…..
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ này dùng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp để tổng hợp kinh phí theo loại kinh phí, nguồn kinh phí, loại khoản, nhóm mục, mục để cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo tài chính (Biểu B02-H).
- Căn cứ và phương pháp ghi sổ: + Sổ tổng hợp theo từng quý.
+ Căn cứ ghi sổ là số liệu ghi trên sổ theo dõi nguồn kinh phí ngân sách và nguồn kinh phí ngoài ngân sách.
+ Cách mở sổ: Mỗi tài khoản nguồn kinh phí (kinh phí hoạt động, kinh phí chương trình dự án, …) theo dõi trên một sổ hoặc một phần sổ. Mỗi nguồn kinh phí (ngân sách cấp, nguồn kinh phí ngoài ngân sách) theo dõi ở một số trang.
+ Cột A, B, C, D: Ghi lại khoản, nhóm mục, mục (đối với cá khoản kinh phí không giao theo nhóm mục); mỗi mục, nhóm mục ghi một dòng. Ghi theo từng khoản, từng loại.
+ Cột 1: Ghi số kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang. + Cột 2: Kinh phí thực nhận trong kỳ.
+ Cột 3: Ghi số kinh phí được sử dụng trong kỳ = Cột 1+ Cột 2. + Cột 4: Ghi số kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán kỳ này. + Cột 5: Ghi số kinh phí giảm trong kỳ.
+ Cột 6: Ghi số kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau.
4.1.3. Phương pháp kế toán
- Nhận kinh phí hoạt động được cấp bằng hiện vật, hoặc bằng tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 155 – Tiền mặt, tiền gửi, vật liệu,…
Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động
- Nhận kinh phí hoạt động do cơ quan tài chính hoặc cấp trên cấp và chuyển thanh toán trực tiếp cho người bán hàng, người cung cấp dịch vụ, kế toán ghi:
Nợ TK 331(3311) – Các khoản phải trả
Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động
- Khi nhận kinh phí bằng tài sản cố định hữu hình do ngân sách hoặc cấp trên cấp hoặc nhận viện trợ bằng tài sản cố định, kế toán ghi:
Nợ TK 211 – Tài sản cố định
Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định, kế toán ghi: Nợ TK 661 – Chi hoạt động
Có TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định
- Trường hợp đơn vị được cơ quan tài chính hoặc cấp trên cấp kinh phí hoạt động theo dự toán xử lý như sau:
+ Khi nhận được dự toán kinh phí hoạt động được giao, ghi Nợ TK 008 “Dự toán chi hoạt
động”.
+ Khi rút dự toán kinh phí để chi, kế toán ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt (nếu rút bằng tiền mặt về quỹ) Nợ TK 152, 153 – Nguyên liệu, vật liệu, Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 331 – Các khoản phải trả (rút dự toán chi trả chi người cung cấp) Nợ TK 661 – Chi hoạt động (chi trực tiếp)
Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động
- Đồng thời ghi Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động; ghi Có TK 004 – Khoán chi hành chính. - Khi thu hội phí, thu đóng góp hoặc tài trợ, viện trợ, biếu tặng của các hội viên, các tổ chức, cơ
quan, kế toán ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Nợ TK 152, 153 – Nguyên liệu, vật liệu; Công cụ, dụng cụ Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động
- Các đơn vị sự nghiệp công lập được phép bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ các khoản chênh lệch thu, chi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; các đơn vị hành chính sự nghiệp khác bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ các hoạt động thu, chi chưa xử lý, kế toán ghi:
Nợ TK 421 – Chênh lệch thu, chi chưa xử lý Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động
- Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ kết quả hoạt động sự nghiệp, theo quy định chế độ tài chính, kế toán ghi:
Nợ TK 511 – Các khoản thu
Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động
- Các khoản phí, lệ phí và tiền hàng viện trợ phi dự án khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách được kết chuyển tăng kinh phí hoạt động, kế toán ghi:
Nợ TK 521 – Thu chưa qua ngân sách
Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động
- Trường hợp cuối niên độ kế toán (theo chế độ tài chính quy định đơn vị phải nộp lại số kinh phí sử dụng không hết), khi nộp lại kinh phí, kế toán ghi:
Nợ TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
- Cuối niên độ kế toán các khoản chi hoạt động chưa được quyết toán với nguồn kinh phí hoạt động thì nguồn kinh phí hoạt động được kết chuyển từ tài khoản “Năm nay” sang tài khoản “Năm trước”, kế toán ghi:
Nợ TK 4612 – Năm nay
Có TK 4611 – Năm trước
- Kết chuyển chi hoạt động vào nguồn kinh phí hoạt động khi báo cáo quyết toán năm được duyệt, kế toán ghi:
Nợ TK 461 (4611) – Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 661 (6611) – Chi hoạt động
- Khi quyết toán được duyệt phần chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên nếu được kết chuyển sang TK 421 theo chế độ tài chính, kế toán ghi:
Nợ TK 461 (46111) Có TK 421 (4211)
- Nguồn kinh phí hoạt động của năm trước được xác định còn thừa khi xét duyệt báo cáo quyết toán năm, được chuyển thành nguồn kinh phí hoạt động năm nay, kế toán ghi:
Nợ TK 4611 – Năm trước Có TK 4612 – Năm nay
- Đầu năm sau, chuyển số kinh phí đã cấp trước cho năm sau thành nguồn kinh phí năm nay, kế toán ghi:
Nợ TK 4613 – Năm sau
Có TK 4612 – Năm nay