CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN CHI PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ QUỸ CƠ QUAN
SỔ CHI TIẾT DỰ ÁN
Năm:…….
Tên dự án:………Mã số:…………. Thuộc chương trình: ………….
Năm khởi đầu:…………..Năm kết thúc:……….. Nguồn kinh phí:…….
Loại…….Khoản………Nhóm mục………Mục……… Tên tài khoản cấp 2:………
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Ghi Nợ TK 662 Ghi Có
TK 661 Số hiệu Ngày tháng Tổng số
Chia ra tiểu mục
… … … …
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8
Số dư đầu kì
Cộng PS tháng Số dư cuối tháng Lũy kế từ đầu năm Lũy kế từ khi khởi đầu dự án
- Sổ này có ….trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ….
Ngày……tháng…năm…..
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Sổ kế toán tổng hợp:
Tủy theo hình thức kế toán áp dụng ở đơn vị, kế toán sử dụng sổ kế toán tổng hợp là số Nhật kí- Sổ cái hoặc Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và Sổ cái tài khoản 662 hoặc Sổ Nhật kí chung và Sổ cái TK 662.
6.2.3. Phương pháp kế toán
- Khi phát sinh chi thực tế cho chương trình dự án, đề tài bằng tiền mặt, tiền gửi, kế toán ghi:
Nợ TK 662- Chi dự án
Có TK 111, 112- Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc.
- Xuất vật liệu, dụng cụ sử dụng cho chương trình, dự án, đề tài, kế toán ghi: Nợ TK 662- Chi dự án (6621, 6622)
Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu. Có TK 153- Công cụ, dụng cụ
(Nếu xuất kho công cụ, dụng cụ lâu bền ra sử dụng thì đồng thời ghi nợ TK 005- Công cụ lâu bền đang sử dụng)
- Khi rút dự toán chi chương trình, dự án, căn cứ vào giấy rút dự toán ngân sách và các chứng từ liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 662- Chi dự án
Có TK 462- Nguồn kinh phí dự án.
Đồng thời ghi xuất TK 009- Dự toán chương trình, dự án.
- Trường hợp mua tài sản cố định bằng kinh phí chương trình, dự án. + Khi mua tài sản, kế toán ghi:
Nợ TK 211- Tài sản cố đinh hữu hình Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc. Có TK 462- Nguồn kinh phí dự án
Đồng thời ghi xuất TK 009- Dự toán chương trình, dự án.
+ Đồng thời ghi tăng chi dự án và nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định: Nợ TK 662- Chi dự án
Có TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định.
- Đối với dịch vụ mua ngoài sử dụng cho chương trình, dự án, đề tài chưa thanh toán, căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi:
Nợ TK 662- Chi dự án (6621, 6622) Có TK 331- Các khoản phải trả
- Khi tính tiền lương phải trả và các khoản trích nộp theo lương của người tham gia thực hiện chương trình, dự án, đè tài, kế toán ghi:
Nợ TK 662- Chi dự án (6621, 6622) Có TK 334- Phải trả viên chức
Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương
- Cuối năm nếu quyết toán chưa được duyệt chuyển số chi chương trình, dự án, đề tài thành số chi năm trước, kế toán ghi:
Nợ TK 662 (6621, 6622)- Chi tiết năm trước Có TK 662 (6621, 6622)- Chi tiết năm nay
- Khi báo cáo quyết toán toàn bộ số chi dự án của đơn vị được duyệt, kế toán kết chuyển số được duyệt vào nguồn kinh phí chương trình, dự án, đề tài, kế toán ghi:
Nợ TK 462- Nguồn kinh phí dự án Có TK 662- Chi dự án
- Những khoản chi không đúng chế độ, quá tiêu chuẩn định mức, không được duyệt thì phải thu hôi, kế toán ghi:
Nợ TK 331- Các khoản phải thu (3118) Có TK 662- Chi dự án
6.3. KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH6.3.1. Nội dung, nguyên tắc kế toán 6.3.1. Nội dung, nguyên tắc kế toán
Trong các đơn vị hành chính sự nghiệp ngoài việc thực hiên các hoạt động mang tính chất hành chính sự nghiệp thuần túy, còn có các hoạt động mang tính sản xuất, kinh doanh dịch vụ như: sản xuất sự nghiệp của các cơ sở nghiên cứu thí nghiệm, nhận gia công thành phẩm hoặc bán thành phẩm, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nhằm kiếm lời…
Chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ ở các đơn vị hành chính sự nghiệp bao gồm:
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu; công cụ, dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ.
- Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương về bào hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của các bộ công nhân viên tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định và sữa chữa tài sản cố định dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Tiền thuế môn bài.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và các khoản chi trực tiếp khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lí liên quan đến các hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ. Kế toán chi hoạt động sản xuất, kinh doanh cần quán triệt các nguyên tắc sau:
- Kế toán phải theo dõi chi tiết các chi phí theo nội dung và từng loại hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ. Trong từng loại hoạt động phỉa hạch toán chi tiết các khoản chi cho từng loại sản phẩm, dịch vụ. Việc phân bổ chi phí, tính toán chính xác giá thành của sản phẩm dịch
vụ hoàn thành cũng phải theo từng thứ, từng loại để làm căn cứ tính toán chênh lệch thu, chi vào cuối kì kế toán.
- Đơn vị vừa có hoạt động sự nghiệp theo chức năng, nhiệm vụ được giao, vừa tận dung cơ sở vật chất lao động sẵn có để hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ thì phải hạch toán riêng từng loại chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ những chi phí hoạt động của bộ máy quản lí đơn vị, chi phí đầu tư xây dựng cơ bản, chi cho chương trình, dự án, đề tài.
6.3.2. Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng
* Chứng từ:
- Bảng chấm công (Mẫu C01a- HD)
- Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu C02a- HD)
- Bảng thanh toán tiền làm thêm ngoài giờ (Mẫu C07- HD) - Giấy thanh toán tiền thuê ngoài (Mẫu C09- HD) - Bảng kê trích các khoản nộp theo lương (Mẫu C11- HD)
- Phiếu nhập kho (Mẫu C20- HD)
- Phiếu xuất kho (Mẫu C21- HD)
- Bảng kê mua hàng (Mẫu C24- HD)
- Phiếu chi (Mẫu C31- BB)
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu C33- BB)
- Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu C37- HD)
- Hóa đơn bán hàng - Ủy nhiệm chi
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán chi hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ sử dụng tài khoản 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh và một số tài khoản có liên quan như: TK 111, 112, 152, 155, 331, 334, 531,…
Tài khoản 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh dùng để phản ánh chi phí của các hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ tại các đơn vị có tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Kết cấu và nội dung của tài khoản 631:
Bên Nợ:
- Các chi phí của hỏa động sản xuất, kinh doanh phát sinh.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lí liên quan đến các hoạt động sản xuất, kinh doanh. - Lõ chênh lêch tỉ giá hối đoái của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Bên Có:
- Các khoản thu được phép ghi giảm chi theo quy định của chế độ tài chính.
- Giá trị sản phẩm hoàn thành nhập kho hoặc sản xuất xong bán ngay không qua nhập kho.
- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lí liên quan đến các hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Kết chuyển chi phí của khối lượng công việc, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kì.
Số dư bên Nợ: chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh dở dang.
* Sổ kế toán:
- Sổ kế toán chi tiết: