CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN CHI PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ QUỸ CƠ QUAN
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
dịch vụ.
Bộ, sở:…………. Đơn vị:………
Mẫu số: S 51- H
(Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
Năm: Loại hoạt động: Tên sản phầm (hàng hóa, dịch vụ): Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Doanh thu bán hàng Các khoản
giảm trừ doanh thu Số hiệu Ngày tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 Cộng x
- Sổ này có ….trang, được đanh số từ trang 01 đến trang ….. - Ngày mở sổ: …….
Ngày. .………tháng …..năm ………
Người ghi sổ
( ký, họ tên) Phụ trách kế toán (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị(ký, họ tên, đóng dấu)
- Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ;
- Cột B, Có: Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ bán hàng; - Cột D: Ghi diễn giải nội nghiệp vụ kinh tế, tài chính của chứng từ. - Cột 1: Ghi số lượng của sản phẩm hàng hoá đã bán, dịch vụ đã cung cấp - Cột 2: Ghi đơn gía bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ
- Cột 3: Ghi số tiền thu về bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ (Cột 3= Cột 2* Cột 1)
- Cột 4: Ghi các khoản giảm trừ doanh thu như thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hàng hoá bị trả lại.
Cuối kì, kế toán cộng số tiền cột 3 để tình tổng doanh thu, sau đó kết chuyển số liệu của chi phí và giá vốn hàng bán để xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh.
5.3.3 Phương pháp kế toán
1- Khi bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ ra bên ngoài:
- Trường hợp đơn vị tính và nộp thuế GTGt theo phương pháp khấu trừ thuế, khi xuất bán sản phẩm hàng hoá và cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi NH/KB
Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3111- Phải thu khách hàng)
Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh ( Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (Thuế GTGT đầu ra)
- Trường hợp đơn vị tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi xuất bán sản phẩm hàng hóa và cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượngchịu thuế GTGT, căn cứ vào chứng từ kế toán, ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi NH/ KB
Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3111- Phải thu của khách hàng) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Tống giá thanh toán)
2- Phản ánh giá vốn của hàng bán: Khi bán sản phẩm, hàng hoá cùng với việc ghi nhận doanh thu bán hàng, kế toán đồng thời phản ánh giá, ghi:
Nợ TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Giá vốn hàng xuất bán) Có TK 155- Sản phẩm , hàng hoá (Nếu xuất kho bán hàng)
Có TK 631- Chi hoạt động sản xuất kinh doanh (Nếu sản phẩm sản xuất xong thiêu thụ ngay không qua kho)
3- Trường hợp nhận tiền ứng trước của khách hàng theo hợp đồng kinh tế, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng/ Kho bạc
Có TK 311- Các khoản phải thu (3111- Phải thu của khách hàng)
- Khi sản phẩm hàng hoá xuất bán, dịch vụ đã cung cấp được xác định là đã bán, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
+ Nếu đơn vị tính và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu từ thuế, ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3111- Phải thu của khách hàng)
Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh ( Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (Thuế GTGT đầu ra)
+ Nếu đơn vị tính và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (Tổng giá thanh toán)
Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Tống giá thanh toán) - Khi nhận được số tiền còn thiếu do khách hàng trả, ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 311- Các khoản phải thu (3111- Phải thu của khách hàng)
- Ngược lại, nếu số tiền trả trước còn thừa, đơn vị xuất quỹ tiền mặt hoặc chuyển khoản trả lại tiền thừa cho khách, ghi:
Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3111- Phải thu của khách hàng) Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
4- Mua vật tư, hang hoá, tài sản cố định, dịch vụ bằng ngoại tệ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, ghi:
- Trường hợp thanh toán ngay số tiền mua vật tư, dụng cụ, TSCĐ, ghi:
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (Tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (Tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 155- Sản phẩm, hàng hóa (Tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 211-Tài sản cố định hữu hình (Tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 111- Tiền mặt (tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc (tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Số chênh lệch giữa giá ghi sổ nhỏ hơn tỷ gía giao dịch BQLNH và tỷ giá thực tế).
- Trường hợp chưa thanh toán số tiền mua hàng vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (Tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 153- Công cụ, dụng cụ (Tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 155- Sản phẩm, hàng hóa (Tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 211-Tài sản cố định hữu hình (Tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 331- Các khoản phải trả ( tỷ giá gia dịch BQLNH và tỷ giá thực tế)
- Khi xuất tiền trả nợ bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 331- Các khoản phải trả (Tỷ giá ghi sổ TK 331) Có TK 111- Tiền mặt (Tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111)
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc (tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh ( sổ chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111, 112 nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán TK 331)
5- Chênh lệch tỷ giá khi bán ngoại tệ của hoạt động sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (1111) (Tỷ giá bán thực tế)
Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc (1121) (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 111- Tiền mặt (1111) (Tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc (1121) (Tỷ giá ghi sổ)
Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (số chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ kế toán nhỏ hơn tỷ giá bán thực tế )
6- Xử lý chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ cuối năm tài chính của hoạt động sản xuất, kinh doanh :
- Trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, kết chuyển số lỗ tỷ gía hối đoái vào tài khoản 631, kế toán ghi:
Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 431- Chênh lệch tỷ giá hối đoái
- Trường hợp phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, kết chuyển số lãi tỷ giá hối đoái vào TK 531, kế
toán ghi:
Nợ TK 431- Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh
7- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí của khối lượng công việc, dịch vụ hoàn thành và được xác định là đã bán trong kỳ, ghi:
Nợ TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh
8- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý lien quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh trong ký, ghi:
Nợ TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh
9- Khi xác định số thuế GTGT phải nộp (theo phương pháp trực tiếp) ghi: Nợ TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh
Có TK 333- Các khoản phải nộp Nhà nước (3331)
10-Khi thu lãi tiền gửi, lãi tín phiếu, trái phiếu của hoạt động SXKD, ghi: Nợ các TK 111, 112, …
Có T 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh
11-Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chênh lệch thu chi của hoạt động SXKD , ghi: - Trường hợp thu lớn hơn chi, ghi:
Nợ TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh
Có TK 421 (4212)- Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh - Trường hợp thu nhỏ hơn chi, ghi:
Nợ TK 421 (4212)- Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh