CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN CHI PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ QUỸ CƠ QUAN
6.1.3.Phương pháp kế toán
- Chi hoạt động bằng tiền mặt, tiền gửi, căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi: Nợ TK 661- chi hoạt động
Có TK 111, 112
- Rút dự toán chi hoạt động, căn cứ vào giấy rút dự toán ngân sách và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 661- chi hoạt động
Có TK 461- nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời ghi xuất TK 008 “Dự toán chi hoạt động”
- Khi xuất vật liệu, dụng cụ sử dụng cho chi hoạt động, kế toán ghi: Nợ TK 661- chi hoạt động
Có TK 152- nguyên liệu, vật liêu Có TK 153- công cụ, dụng cụ
Nếu xuất kho công cụ, dụng cụ lây bền ra sử dụng đồng thời ghi: Nợ TK 005- công cụ lâu bền đang sử dụng.
- Xác định tiền lương, phụ cấp và các khoản khác…phải trả cán bộ, công chức, viên chức và các đối tượng khác trong đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK 661- chi hoạt động
Có TK 334- phải trả viên chức
Có TK 335- phải trả các đối tượng khác
- Hàng tháng, trích BHXH, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn vào chi HCSN, kế toán ghi: Nợ TK 661- chi hoạt động
Có TK 332- các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3323)
- Phải trả về các dịch vụ đơn vị đã sử dụng nhưng chưa thanh toán (điện, nước, điện thoại, bưu phí…), căn cứ vào hóa đơn của bên cung cấp dịch vụ, kế toán ghi:
Nợ TK 661- chi hoạt động
Có TK 331- các khoản phải trả
- Khi thanh toán các khoản tạm ứng đã chi cho hoạt động, kế toán ghi: Nợ TK 661- chi hoạt động
Có TK 312- tạm ứng
- Hạch toán mua TSCĐ bằng kinh phí hoạt động thường xuyên: + khi mua tài sản, kế toán ghi:
Nợ TK 211 (213)- TSCĐ hữu hình hoặc TSCĐ vô hình
Có TK 111 (112)-Tiền mặt (Tiền gửi ngân hàng, kho bạc)
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động (đồng thời, ghi xuất TK 008) + Đồng thời ghi tăng chi hoạt động và nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định:
Nợ TK 661- chi hoạt động
Có TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định.
- Trong trường hợp dự toán chi ngân sách chưa được cấp có thẩm quyền giao hoặc dự toán đã được cấp có thẩm quyền giao nhưng chưa đu điều kiện để thanh toán, đơn vị sẽ được kho bạc cho ứng trước kinh phí. Khi nhận tạm ứng của kho bạc để chi hoạt động, kế toán ghi:
Nợ TK 661- chi hoạt động
Có TK 336- Tạm ứng kho bạc
- Tạm tính chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên kế toán, kế toán ghi: Nơ TK 004- Chênh lệch thi chi hoạt động thường xuyên
- Khi phát sinh các khoản giảm chi hoạt động, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153…
Có TK 661- Chi hoạt động
- Cuối năm căn cứ vào biên bản kiểm kê vật tư, hàng hóa tồn kho ngày 31/12, kế toán lập chứng từ phản ánh toàn bộ giá trị vật tư, hàng hóa tồn kho liên quan đến kinh phí hoạt động được cấp trong năm để quyết toán vào chi hoạt động của năm báo cáo, kế toán ghi:
Nợ TK 661- chi hoạt động (6612)
Có TK 337- kinh phí đã quyết toán chuyển sang năm sau (3371)
- Cuối năm căn cứ vào bảng xác nhận khối lượng sửa chữa lớn tài sản cố định, xây dựng cơ bản thực hiện đến ngày 31/12, kế toán lập chứng từ phản ánh giá trị khối lượng công tác sửa chữa lớn , xây dựng cơ bản hoàn thành từ nguồn kinh phí sự nghiệp được cấp trong năm để quyết toán vào kinh phí sửa chữa lớn, xây dựng cơ bản năm báo cáo, kế toán ghi:
Nợ TK 661- chi hoạt động (6612)
- Cuối năm, nếu quyết toán chưa được duyệt, kế toán tiến hành chuyển số chi hoạt động từ tài khoản năm nay sang tài khoản năm trước, kế toán ghi:
Nợ TK 6611- Năm trước Có TK 6612- Năm nay
- Khi báo cáo quyết toán chi hoạt động năm báo cáo được duyệt, kế toán tiến hành kết chuyển số chi hoạt động vào nguồn kinh phí hoạt động, kế toán ghi:
Nợ TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động (4611) Có TK 661- Chi hoạt động (6611)
- Khi báo cáo quyết toán chi hoạt động năm báo cáo được duyệt, kế toán tiến hành ghi tăng hoặc giảm chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên tạm tính như sau:
+ Nếu số quyết toán lớn hơn số tạm trích, kế toán ghi bút toán đen: Nợ TK 004- Chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên.
+ Nếu số quyết toán nhỏ hơn số tạm trích, kế toán ghi bút toán đỏ: Nợ TK 004- Chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên.
- Những khoản chi không đúng chế độ, quá tiêu chuẩn định mức, không được duyệt phải thu hồi hoặc chuyển xử lí, kế toán ghi:
Nợ TK 331- Các khoản phải thu (3318) Có TK 661- Chi hoạt động (6611)