CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN CHI PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ QUỸ CƠ QUAN
4.3.1.Nội dung, nguyên tắc kế toán nguồn vốn kinh doanh
Bên cạnh các hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ chính được giao,các đơn vị hành chính sự nghiệp còn tổ chức các hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ, hợp đồng nghiên cứu khoa học,…phù hợp với quy định của pháp luật. Nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị hành chính sự nghiệp được hình thành từ các nguồn sau:
- Ngân sách Nhà nước cấp mang tính chất hỗ trợ (hỗ trợ ban đầu hoặc hỗ trợ cho hoạt động cụ thể). Nhà nước có thể thu hồi kinh phí hỗ trợ hoạt động sau một thời gian nhất định hoặc là được lưu chuyển để duy trì hoạt động của đơn vị.
- Trích từ quỹ cơ quan hoặc huy động cán bộ công nhân viên trong đơn vị đóng góp làm vốn để sản xuất, cung ứng dịch vụ.
- Bổ sung từ kết quả hoạt động sự nghiệp, hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ. - Các khoản khác (nếu có).
Hạch toán nguồn vốn kinh doanh phải mở sổ theo dõi chi tiết theo từng nguồn hình thành.
4.3.2. Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng
*Chứng từ: Lệnh chi tiền, phiếu thi, phiếu chi. *Tài khoản kế toán sử dụng:
Tài khoản 411 – Nguồn vốn kinh doanh. Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm nguồn vốn dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh ở đơn vị.
Nội dung, kết cấu tài khoản 411- Nguồn vốn kinh doanh:
Bên Nợ: Ghi giảm nguồn vốn kinh doanh do:
- Hoàn trả vốn sản xuất, kinh doanh cho các thành viên đóng góp. - Hoàn trả vốn ngân sách nhà nước tạm cấp hỗ trợ cho đơn vị. - Các trường hợp giảm khác.
Bên Có: Ghi tăng nguồn vốn kinh doanh do:
- Nhận vốn cấp phát của ngân sách nhà nước.
- Nhận vốn góp của các thành viên phục vụ cho hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ. - Nhận vốn góp của các tổ chức, cá nhân ngoài đơn vị.
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ (từ chênh lệch thu, chi).
Số dư bên Có: Phản ánh nguồn vốn kinh doanh hiện có của đơn vị.
*Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký- Sổ cái hoặc Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái hoặc Nhật ký chung và Sổ cái,…tùy thuộc vào hình thức sổ kế toán được áp dụng.
4.3.3. Phương pháp kế toán
- Nhận vốn góp bằng tiền do ngân sách cấp để dự trữ vật tư. Hàng hóa, hoặc để hỗ trợ cho các hoạt động chuyên môn nghiệp vụ, kế toán ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
- Nhận được vốn do ngân sách cấp bằng vật tư, hàng hóa, kế toán ghi: Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
- Khi các thành viên đóng góp hoặc các tổ chức, cá nhân bên ngoài góp vốn, hoặc trích từ quỹ cơ quan tạo vốn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, kế toán ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Nợ TK 152, 153, 155,…
Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 431 (4312) – Quỹ phúc lợi
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
- Trường hợp bổ sung nguồn vốn kinh doanh cho Nhà nước hoặc hoàn trả cho các thánh viên góp vốn, kế toán ghi:
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh Có TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
- Trường hợp hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ bị thua lỗ, nếu quyết định xử lý giảm vốn, kế toán ghi:
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
Có TK 421 – Chênh lệch thu, chi chưa xử lý