Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng tài BTC
2.6.4.2.Kế toán giảm tài sản cố định
- Kế toán giảm tài sản cố định do thanh lý, nhượng bán:
+ Khi thanh lý, nhượng bán tài sản cố định dùng cho hoạt động sự nghiệp, hoặc dự án ở đơn vị hành chính sự nghiệp thuần túy, kế toán ghi:
Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định
Nợ TK 214 – Hao mòn tài sản cố định (số hao mòn lũy kế của tài sản cố định) Có TK 211 – Tài sản cố định hữu hình, hoặc:
Có TK 213 – Tài sản cố định vô hình (nguyên giá)
Nếu có số thanh lý, nhượng bán hạch toán vào tài khoản 511 (5118).
+ Khi thanh lý, nhượng bán tài sản cố định dùng cho hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ ở đơn vị sự nghiệp có thu, căn cứ vào các chứng từ hạch toán như sau:
Căn cứ vào biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, kế toán ghi giảm tài sản cố định: Nợ TK 214 – Hao mòn tài sản cố định (số hao mòn lũy kế của tài sản cố định)
Nợ TK 5118 – Thu sự nghiệp khác (giá trị còn lại) Có TK 211 – Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá) Phản ánh số thu thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 5118 – Thu sự nghiệp khác
Phản ánh chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có), kế toán ghi: Nợ TK 5118 – Thu sự nghiệp khác
Có TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Kết chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp ghi:
Nợ TK 5118 – Thu sự nghiệp khác Có TK 431 (4314) – Quỹ cơ quan
- Khi điều động tài sản cố định đang sử dụng cho đơn vị khác, kế toán ghi: Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định (giá trị còn lại) Nợ TK 214 – Hao mòn tài sản cố định (số hao mòn lũy kế của tài sản cố định)
Có TK 211 – Tài sản cố định hữu hình, hoặc: Có TK 213 – Tài sản cố định vô hình (nguyên giá)
- Khi phát hiện tài sản cố định thiếu khi kiểm kê chưa xác định được nguyên nhân, căn cứ vào biên bản, kế toán hạch toán như sau:
+ Ghi giảm tài sản cố định:
Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định (giá trị còn lại) Nợ TK 214 – Hao mòn tài sản cố định (số hao mòn lũy kế của tài sản cố định)
Có TK 211 – Tài sản cố định hữu hình, hoặc: Có TK 213 – Tài sản cố định vô hình (nguyên giá)
+ Phản ánh giá trị còn lại của tài sản cố định phải thu hồi, kế toán ghi: Nợ TK 311 (3118) – Các khoản phải thu
Có TK 5118 – Thu sự nghiệp khác
+ Khi có quyết định xử lý cụ thể thì tất toán số phải thu đó trên TK 311 – Các khoản phải thu.