CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN
3.4.2.Tài khoản, sổ kế toán sử dụng
*Tài khoản kế toán:
Kế toán sử dụng tài khoản 311 – Các khoản phải thu. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu và tình hình thanh toán các khoản phải thu của đơn vị với khách hàng, với các đơn vị, cá nhân trong và ngoài đơn vị.
Nội dung, kết cấu tài khoản 311 – Các khoản phải thu:
Bên Nợ:
− Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hóa đã giao, lao vụ đã cung cấp dịch vụ đã xác định là tiêu thụ nhưng chưa thu được tiền.
− Các khoản chi không được duyệt bị xuất bán phải thu hồi.
− Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh (đơn vị thực hiện tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và các dự án viện trợ không hoàn lại được hoàn thuế GTGT).
− Số tiền phải thu về bồi thường mất mát do cá nhân, tập thể gây ra. − Số tiền phải thu về cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính tạm thời. − Các khoản phải thu khác.
Bên Có:
− Số tiền đã thu của khách hàng. − Số tiền ứng, trả trước của khách hàng. − Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
− Kết chuyển thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ: Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn thuế GTGT đầu vào, hàng mua trả lại người bán, hoặc giảm giá hoặc chiết khấu thương mại. − Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định xử lý.
− Tiền đã thu được về bồi thường vật chất và các khoản nợ phải thu khác. Số dư bên Nợ:
− Các khoản nợ còn phải thu.
− Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT được hoàn nhưng chưa được hoàn trả. Tài khoản này có thể có số dư bên Có: Phản ánh số đã thu nhiều hơn số phải thu (trường hợp cá biệt thoe từng đối tượng cụ thể).
Tài khoản 311 được mở các chi tiết cấp 2 như sau: + TK 3111 – Phải thu của khách hàng
+ TK 3113 – Thuế GTGT được khấu trừ + TK 3118 – Phải thu khác
*Các sổ kế toán sử dụng:
− Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết các tài khoản (Mẫu S43-H)
− Sổ tổng hợp: Nhật ký – Sổ cái (Mẫu S01-H) hoặc Chứng từ ghi sổ (Mẫu S02-H), Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu S02-H) và Sổ Cái (Mẫu S02c-H) dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ hoặc Sổ Cái (Mẫu S03-H),…tùy thuộc vào hình thức kế toán được áp dụng.
3.4.3. Phương pháp kế toán