CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN CHI PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ QUỸ CƠ QUAN
6.4.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI KHÁC
6.4.1. Kế toán các khoản chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước
6.4.1.1. Nội dung, nguyên tắc kế toán
Chi phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước là các khoản chi phí từ nguồn kinh phí được cấp để thực hiện công việc theo đơn đặt hàng (thăm dò, khảo sát, đo đạc…)
- Kế toán các khoản chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước phải đảm bảo theo đúng dự toán và đơn đặt hàng của Nhà nước; phải tính toán đầy đủ, chính xác chi phí thực tế phát sinh để làm ra sản phẩm hoặc khối lượng công việc theo đơn đặt hàng, từ đó có cơ sở để xác định chính xác số chênh lệch giữa thu và chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước.
- Kế toán theo đơn đặt hàng phải mở sổ kế toán chi tiết theo từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán, theo mục lục ngân sách nhà nước hiện hàng, phải theo dõi chi tiết chi phí thực hiện từng loại công việc theo đơn đặt hàng của Nhà nước.
6.4.1.2. Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng.
* Chứng từ:
Kế toán chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước sử dụng những chứng từ như đã đề cập ở mục 6.1 trong chương này.
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 635- “Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước” để phản ánh các khoản chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước theo giá thực tế đơn vị đã bỏ ra. Ngoài ra, còn sử dụng một số tài khoản có liên quan như : tài khoản 152, 332, 334, 465, 511.
Tài khoản 635- Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước chỉ sử dụng ở các đơn vị sự nhiệp có thực hiện các hỏa động theo đơn đặt hàng của Nhà nước.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 635.
Bên Nợ: Chi phí thực tế phát sinh để thực hiện khối lượng sản phẩm, công việc theo đơn
đặt hàng Nhà nước
Bên Có: kết chuyển chi phí thực tế của khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành theo
đơn đặt hàng vào tài khoản 5112- Thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước khi được nghiệm thu thanh toán.
Số dư bên Nợ: Phản ánh chi phí thực tế của khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành
theo đơn đặt hàng của Nhà nước chưa được kết chuyển.
* Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký- Sổ cái (Mẫu số S01- H) hoặc Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b- H) và Sổ cái hoặc Sổ Nhật kí chung (Mẫu số S03a- H) và Sổ cái.
- Sổ chi tiết: Kế toán sử dụng sổ chi tiết các khoản thum sổ chi tiết các tài khoản.
Sổ chi tiết các tài khoản (Mẫu số 33- H) dùng chung cho một số tài khoản thuộc loại thanh toán, nguồn vốn mà chưa có mẫu sổ riêng trong đó có tài khoản 635- Chi theo đơn đặt hàng.
Phương pháp ghi sổ:
Mỗi tài khoản được mở một sổ chi tiết, mỗi đối tượng thanh toán có quan hệ thương xuyên được theo dõi trên một số trang sổ riêng. Các đối tượng thanh toán không thường xuyên được theo dõi trên một trang sổ.
Căn cứ vào chứng từ cốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc phản ánh vào sổ. - Cột A: ghi ngày, tháng ghi sổ;
- Cột B, C: ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ;
- Cột D: ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế của chứng từ kế toán. - Cột 1, 2: ghi số tiền phát sinh Nợ, phát sinh Có
- Cuối tháng: cộng số phát sinh, tính số dư ghi vào cột 3 hoặc cột 4.
(Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ- BTC ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính
Đơn vị:………