- Về chuyên môn, nghiệp vụ thống kê:
1. Khái niệm và công thức xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạ
tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả tác động trực tiếp đến bảng cân đối kế toán (BCĐKT). Chỉ tiêu chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là một trong hai bộ phận cấu thành nên chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tác động trực tiếp đến báo cáo kết quả kinh doanh (BCKQKD) của doanh nghiệp.
II. NỘI DUNG
1. Khái niệm và công thức xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải nộp và tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Theo tác giả Nguyễn Mạnh Hiền khi bàn về kế tốn thuế TNDN có đề cập: Các
phương pháp tiếp cận khác nhau về thuế TNDN hoãn lại sẽ đem lại các kết quả khác
nhau về số liệu liên quan đến thuế TNDN được trình bày trên các báo cáo tài chính. Có ba cách tiếp cận về thuế TNDN hoãn lại là: Phương pháp hoãn lại, Phương pháp tài sản - nợ phải trả và Phương pháp thuế thuần.
Phương pháp được tác giả đề cập dưới đây hướng về cách tiếp cận theo phương pháp hỗn lại.
Theo phương pháp hỗn lại thì Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành (gọi là thuế TNDN hoãn lại phải trả).
Chênh lệch tạm thời có 2 loại: Chênh lệch tạm thời được khấu trừ và chênh lệch tạm thời phải chịu thuế.
Nếu như chênh lệch tạm thời phải chịu thuế làm căn cứ để xác định thuế TNDN hỗn lại phải trả thì chênh lệch tạm thời được
Số 19 - Tháng 5/2021
119.
khấu trừ làm căn cứ xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại, cụ thể:
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế TNDN sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản:
- Chênh lệch tạm thời được khấu trừ. - Giá trị được khấu trừ chuyển sang
các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng.
- Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được xác định theo cơng thức sau:
Giá trị Tài sản th́ thu nhập hỗn lại cũng được theo dõi trên tài khoản 243 và số dư được phản ánh vào chỉ tiêu “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” - Mã số 262 trên Bảng cân đối kế tốn.
Giá trị th́ thu nhập hỗn lại phải trả được theo dõi trên TK 347 và số dư được phản ánh vào chỉ tiêu “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả” - Mã số 341 trên Bảng cân đối kế toán.
Mấu chốt quan trọng trong các công thức xác định là Tài sản thuế TNDN hoãn lại hay Thuế TNDN hoãn lại phải nộp trên đây chính là việc phân biệt chênh lệch tạm thời được khấu trừ hay chênh lệch tạm thời phải chịu thuế.