hành của Nhóm công tác Thuế VBF
Bà Lê Thị Kiều Nga - Phó Tổng giám đốc, Công ty KPMG Việt Nam
- Chuyển lỗ: Hiện có nhiều cách hiểu khác nhau của các cơ quan thuế địa phương về chuyển lỗ liên tục không quá 5 năm kể từ năm phát sinh lỗ. Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi và miễn giảm thuế thì việc chuyển lỗ có bắt buộc phải liên tục từ năm trước sang năm sau không? Vì nếu chuyển lỗ liên tục thì việc ưu đãi miễn giảm thuế gần như không có giá trị đối với doanh nghiệp đang trong thời gian miễn giảm thuế.
- Ưu đãi đối với các dự án đầu tư mở rộng: Việc thực hiện ưu đãi với các dự án đầu tư mở rộng trước năm 2009 c n nhiều vấn đề chưa rõ. Hiện có nhiều cách hiểu khác nhau về khái niệm đầu tư mở rộng giữa cơ quan thuế và cơ quan cấp phép? Việc tăng vốn có được đương nhiên coi là đầu tư mở rộng không?
Nếu doanh nghiệp tăng vốn chỉ để trả nợ hoặc tăng vốn trong thời gian đang có lỗ mà không tăng thêm tài sản cố định, không đầu tư thêm dây chuyền sản xuất mới, không mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ thì có được coi là đầu tư mở rộng không? Thời gian bắt đầu được hưởng ưu đãi được tính từ thời điểm dự án đầu tư bắt đầu hoạt động hay từ lúc doanh nghiệp bắt đầu có lãi? Việc xác định thu nhập tăng thêm đối với dự án đầu tư mở rộng như thế nào? - Thuế GTGT đối với xuất khẩu tại chỗ:
o Nếu doanh nghiệp chế xuất bán hàng cho doanh nghiệp nước ngoài, hàng được giao tại Việt Nam, và hàng không được tiếp tục gia công để sản xuất hàng xuất khẩu thì trường
hợp này được coi là tiêu thụ nội địa. Vậy liệu doanh nghiệp này có c n được coi là chế xuất hay không vì định nghĩa doanh nghiệp chế xuất là sản xuất 100% hàng xuất khẩu? o Nếu doanh nghiệp nội địa A bán hàng cho doanh nghiệp nước ngoài và doanh nghiệp
nước ngoài chỉ định doanh nghiệp A giao hàng tại Việt Nam cho doanh nghiệp B. Và nếu doanh nghiệp B không tiếp tục gia công hàng đó để xuất khẩu thì quan hệ giữa doanh nghiệp A và doanh nghiệp nước ngoài không được coi là xuất khẩu và bị coi là tiêu thụ nội địa, áp thuế VAT 10%. Mặt khác vì doanh nghiệp B mua hàng từ doanh nghiệp nước ngoài, mặc dù hàng được giao bởi doanh nghiệp nội địa A nêu trên, nhưng B vẫn phải nộp thuế nhập khẩu và thuế VAT. Như vậy trường hợp này cùng một mặt hàng nhưng chịu thuế VAT hai lần.
Bà Đinh Quỳnh Vân – Phó Tổng Giám đốc, Công ty PWC Việt Nam
- Định nghĩa hạch toán riêng: Chưa có văn bản nào giải thích khái niệm hạch toán riêng, đối với chi phí trực tiếp doanh nghiệp có thể tách chí phí sản xuất nguyên vật liệu, nhưng chi phí nhân công chỉ có thể phân bổ, vậy trường hợp này có được coi là hạch toán riêng hay không?
- Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với mở rộng quy mô đầu tư: Đối với doanh nghiệp trước kia được hưởng ưu đãi thuế, nếu doanh nghiệp tăng vốn để mở rộng sản xuất tại thời điểm hiện tại, vẫn sản xuất cùng một sản phẩm như trước nhưng đầu tư thêm dây chuyền, thì theo quy định phần thu nhập từ đầu tư mở rộng thêm này sẽ không được hưởng ưu đãi nhưng trong thực tế không thể tách được phần thu nhập phát sinh từ việc mở rộng sản xuất này để xác định không được ưu đãi.
- Ưu đãi đầu tư mới: Quy định về vấn đề này tại Nghị định 124 (điều 19) được hiểu phải là nhà đầu tư mới hoàn toàn chưa bao giờ đầu tư ở Việt Nam thì mới được hưởng ưu đãi đầu tư mới. Như vậy các tập đoàn lớn thành lập công ty con, công ty thành viên ở địa bàn khác cũng không hưởng ưu đãi nếu theo nghị định này? Đề nghị khi sửa đổi Nghị định 124 BTC nên xem xét lại vấn đề này.
- Khái niệm cơ sở thường trú: Rất khó xác định trong thực tế. Thường xuyên gây tranh cãi trong việc xác định có hay không cơ sở thường trú ở Việt Nam để tính thuế. Đề nghị khi sửa đổi 2 nghị định nên xem xét kỹ điểm này.
- Thanh toán qua ngân hàng: Nếu yêu cầu phải thực hiện thanh toán đúng thời hạn của hợp đồng thì mới được khấu trừ VAT đầu vào là rất khó khăn, không phù hợp với thực tế, không có cơ chế để giám sát.
- Nộp thuế GTGT ở các chi nhánh: Nếu các chi nhánh hạch toán phụ thuộc nhưng không mở sổ sách kế toán thì được khấu trừ tạm 2%. Vấn đề ở đây là thế nào là có sổ sách hạch toán kế toán? Các Cục thuế địa phương nơi có chi nhánh thường không tiếp nhận việc nộp thuế 2% gây khó cho doanh nghiệp
Bà Đặng Tuyết Hƣơng – Giám đốc Chi nhánh Hà Nội, Công ty Hapag-Lloyd Việt Nam
- VAT cho phí đại l tàu biển nước ngoài: Trước năm 2009 phí đại l không phải nộp thuế VAT. Từ năm 2009 phí đại l áp dụng thuế suất VAT 10%. Nhưng sau đó lại có sự hướng dẫn không thống nhất về việc phí đại l có phải nộp thuế VAT hay không? Cần có quy định thống nhất về vấn đề này. Phí đại l vận tải cho các hãng tàu biển nước ngoài là khoản thù lao được trả cho hãng tàu Việt Nam khi cung cấp các dịch vụ thay mặt cho các hãng tàu nước ngoài.
- Thuế thu nhập cá nhân: tiền vé máy bay cho gia đình người nước ngoài nên được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Ông Phan Vũ Hoàng – Giám đốc Thuế & Tƣ vấn, Công ty Ernst & Young Việt Nam
- Chuyển nhượng vốn: Cần làm rõ khái niệm giá mua, xác định trên giá có bao gồm giá gốc cộng với lợi nhuận giữ lại hay chỉ phần giá gốc.
Hiện nay giá bán và giá mua phải được quy đổi sang Việt Nam đồng theo tỷ giá. Giá bán được quy đổi theo tỷ giá của thời điểm chuyển nhượng, giá mua được quy đổi theo tỷ giá tại thời điểm góp vốn. Nếu quy đổi sang USD thì giao dịch có thể không phát sinh lợi nhuận nhưng vẫn phải nộp thuế chuyển nhượng vốn? Đây là bất cập vì thuế hiện nay đánh trên chênh lệch tỷ giá. Đề nghị xem xét lại vấn đề này.
- Thu nhập từ nước ngoài: Các khoản thu nhập từ nước ngoài thì tại Việt Nam phải chịu thuế từ thời điểm nào? Tại thời điểm chuyển thu nhập về nước hay ngay tại thời điểm phát sinh thu nhập.
- Các khoản thu nhập khác: Lãi từ các khoản thu nhập khác được tính vào thu nhập khác, các khoản lỗ liên quan được trừ vào chi phí được trừ, quy định như vậy là chưa được nhất quán. - Chuyển lỗ liên tục: Các khoản lỗ là tài sản của doanh nghiệp nên chuyển lỗ như thế nào nên
do doanh nghiệp tự quyết. Trường hợp bắt phải chuyển lỗ ngay khi doanh nghiệp đang trong giai đoạn được miễn giảm thuế sẽ làm mất tác dụng của việc miễn giảm vì doanh nghiệp không được hưởng lợi gì từ việc miễn giảm này.