Thuế GTGT (VAT)
Ông Phạm Đ nh Thi - Phó Vụ trƣởng Vụ Ch nh sách thuế - Bộ Tài ch nh
- Dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất: theo Thông tư 129 thì các dịch vụ như cho thuê nhà, hội trường, kho bãi, văn ph ng, khách sạn, dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động không được hưởng thuế suất 0%. Đối với dịch vụ vận chuyển hàng hóa, BTC đã có công văn hướng dẫn cho áp dụng VAT 0%.
- Cơ sở thường trú: BTC cũng nhận thức được vấn đề xác định không có cơ sở thường trú ở Việt Nam c n chưa rõ và mong muốn lắng nghe kiến đóng góp để hướng dẫn rõ hơn vấn đề này.
- Xuất khẩu tại chỗ: Về nguyên tắc doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp sản xuất 100% hàng xuất khẩu, quan hệ hàng hóa của doanh nghiệp chế xuất với bên ngoài được coi nhƣ là xuất khẩu và doanh nghiệp chế xuất mua hàng nội địa thì không phải trả thuế.
- Hoa hồng đại l cho hãng tầu biển nước ngoài: hoa hồng đại l nói chung không phải kê khai tính và nộp thuế VAT. Tổng cục Thuế sẽ có kiến trả lời thêm về vấn đề này ở phần sau.
- Hàng hóa dịch vụ mua trả chậm, trả góp: Từ 1/1/2009 có quy định hướng dẫn cụ thể với điều kiện hóa đơn chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên. Nếu đến hạn trả mà không có chứng từ hóa đơn thanh toán qua ngân hàng thì doanh nghiệp điều chỉnh giảm thuế VAT đầu vào. BTC ghi nhận kiến cho phép điều chỉnh một lần vào cuối năm để giảm thủ tục hành chính cho doanh nghiệp.
- Chi phí các thiết bị cho nhà ăn, nhà nghỉ: được đưa vào tài sản cố định và được khấu hao. BTC sẽ quy định rõ hơn trong Thông tư mới.
Bà Nguyễn Thị Thu Hà – Trƣởng phòng Ch nh sách Thuế VAT, Tổng Cục Thuế
- VAT đối với xuất khẩu tại chỗ: Tổng cục Thuế cũng đã nhận ra vấn đề này và đang rà soát để trình Bộ Tài chính giải quyết và sẽ có giải đáp sau.
- Về nguyên tắc thì hàng hóa giao tại Việt Nam phải để tiếp tục sản xuất hàng hóa xuất khẩu thì mới coi là xuất khẩu, nếu không tiếp tục sản xuất hàng xuất khẩu thì coi là tiêu dùng nội địa.
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Ông Phạm Đ nh Thi - Phó Vụ trƣởng Vụ Ch nh sách thuế - Bộ Tài ch nh
Trả ời các vấn đề n u tại cuộc họp
- Đầu tư mở rộng: Không c n được hưởng ưu đãi thuế; việc tăng vốn đầu tư và đầu tư mở rộng là hai việc khác nhau. Hạch toán riêng không thể áp dụng với việc đầu tư mở rộng theo chiều sâu. Nhưng nếu đầu tư mở rộng theo chiều rộng thì có thể hạch toán riêng tới tận giá thành sản phẩm được. Chỉ có chi phí quản l là chung, không hạch toán riêng thì có tiêu thức phân bổ chi phí này theo nguyên tắc kế toán.
- Chuyển lỗ: Thông tư 18/2010 hiện đã quy định rõ chuyển lỗ phải liên tục và toàn bộ không được quá 5 năm, không được nhảy cóc. Kiến nghị nên cho quyền chuyển lỗ vào năm nào thuộc về doanh nghiệp miễn là trong thời hạn 5 năm sẽ được xem xét.
- Ưu đãi đầu tư mới: Doanh nghiệp đang hoạt động đầu tư nhà máy mới tại địa phương mới thì không được coi là đầu tư mới nên không được hưởng ưu đãi đầu tư theo diện đầu tư mới. - Ưu đãi thuế với doanh nghiệp: Thống nhất nguyên tắc không hồi tố, giữ nguyên các ưu đãi theo cam kết trong Giấy chứng nhận đầu tư. Nếu quy định mới được ưu đãi hơn thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định mới.
- Thuế TNDN đối với thu nhập nhận được từ nước ngoài: Nếu có quyết định chia cổ tức và nhận được cổ tức thì mới phải nộp thuế phần chênh lệch. Về nguyên tắc, chỉ đánh thuế phần thu nhập ở nước ngoài phải nộp thuế thấp hơn so với ở Việt Nam. Thời gian tính thuế hiện quy định chưa rõ nhưng cần quy định theo thời điểm nhận được thu nhập, không phải thời gian phát sinh. Điều này sẽ được làm rõ thêm.
Trả ời các vấn đề n u trong bản Kiến nghị của Tiểu nhóm Thuế
- Chi phí quảng cáo khuyến mãi: Các hạn mức hiện nay đã quy định trong luật Thuế TNDN 2008. Muốn sửa đổi Luật cần phải tiếp tục nghiên cứu và báo cáo. Đặc biệt vấn đề một công ty con chi quảng cáo chung cho cả tập đoàn thì có thể được tính trên tổng chi phí của cả tập đoàn hay không là một vấn đề mới. BTC sẽ nghiên cứu các kiến nghị về vấn đề này.
- Thu nhập khác: Trong quá trình triển khai trong thực tế BTC cũng nắm rõ những bất cập. Phần thuộc phạm vi trong Luật thì chưa thể sửa được ngay, phần thuộc thẩm quyền của Chính phủ thì BTC sẽ tập hợp đề nghị để chỉnh sửa cho phù hợp.
- Thu nhập được miễn thuế: Các khoản tài trợ của nước ngoài cho doanh nghiệp nhỏ và vừa nhằm tăng cường năng lực kinh doanh cũng nên được miến thuế. BTC ghi nhận kiến này và trong Nghị định mới sẽ quy định rõ ràng cho phù hợp.
- Chi hoa hồng cho người bán hàng đa cấp: BTC sẽ tiếp tục nghiên cứu vấn đề này.
- Trích chi phí bán nhà chung cư để làm chi phí bảo dư ng nhà: Chi phí trích trước, không có chứng từ nên không khấu trừ được. Văn bản pháp luật chưa hướng dẫn giảm trừ chi phí này, BTC ghi nhận và sẽ làm rõ vấn đề trong Thông tư sửa đổi.
- Chi phí tiền thưởng: Thông tư 18 đã quy định rõ trong phần Sửa đổi điểm 2.5b mục 4 phần C. Không tính vào chi phí được trừ các khoản tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện và mức được hưởng tại hợp đồng lao động hoặc thỏa ước tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty, tổng công ty, tập đoàn. Quy định như vậy là để tránh áp dụng chủ quan của các cơ quan thuế địa phương.
- Khuyến khích thành lập các quỹ trợ cấp, trợ cấp hưu trí: Ghi nhận điểm này và cân nhắc trong quá trình sửa Nghị định.
- Về đăng k mức tiêu hao nguyên vật liệu của doanh nghiệp: Thông tư 18 đã sửa đổi về điểm này. Hiện tại chưa có hướng dẫn về mẫu đăng k định mức.
- Chuyển nhượng vốn: Giá mua là gồm vốn gốc và lợi nhuận giữ lại.