2. Đối với doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
8.3.4. Kếtoán lợi nhuận chưa phân phố
Lợi nhuận chưa phân phối là kết quả cuối cùng về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định.
Trong năm báo cáo căn cứ vào kế hoạch đã được duyệt, hàng quý doanh nghiệp căn cứ vào thông báo của cơ quan thuế về số thuế TNDN phải nộp theo kế hoạch để chuyển tiền nộp vào ngân sách Nhà nước đồng thời cũng căn cứ vào tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận, hàng tháng hoặc hàng quý cấp trên cho phép doanh nghiệp được tạm trích các quỹ hoặc tạm chia lãi cho các cổ đông hay các bên tham gia liên doanh.
Việc phân phối chính thức lợi nhuận được tiến hành khi quyết toán năm được duyệt.
Trình tự kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến lợi nhuận chưa phân phối.
- Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển lãi thực hiện từ kết quả sản xuất kinh doanh và từ hoạt động khác, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212)
- Cuối kỳ kết chuyển lỗ (nếu có) từ hoạt động sản xuất kinh doanh và từ hoạt động khác, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212) Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
- Hàng quý căn cứ vào thông báo thuế của cơ quan thuế về số thuế TNDN phải nộp theo kế hoạch, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 333 (3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp). Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112...
- Được phép chưa phân phối
Có của cấp có thẩm quyền bổ sung nguồn vốn kinh doanh, từ lợi nhuận (phần lợi nhuận để lại cho doanh nghiệp), ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh - Tạm trích lập quỹ đầu tư phát triển, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển - Tạm trích lập quỹ dự phòng tài chính, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 415 - Quỹ dự phòng tài chính - Tạm trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 416 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm - Tạm trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 431 - Quỹ khen thưởng phúc lợi
Cuối năm, kế toán kết chuyển số lợi nhuận chưa phân phối năm nay sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước, ghi:
Nợ TK 4212 - Lợi nhuận năm nay
Có TK 4211 - Lợi nhuận năm trước
Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt y. Xác định số thuế TNDN phải nộp: + Trường hợp số thuế TNDN phải nộp thực tế theo quyết toán thuế năm đã duyệt y lớn hơn số phải nộp theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế số chênh lệch phải nộp thêm, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4211) Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Trường hợp số thuế TNDN phải nộp theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế lớn hơn số thuế TNDN phải nộp thực tế theo quyết toán thuế năm đã duyệt y thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4211)
- Số thuế TNDN được cơ quan có thẩm quyền cho phép miễn giảm, số thuế được miễn giảm, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4211)
Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt, kế toán xác định số còn được trích thêm cho các quỹ, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4211) Có TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Có TK 415 - Quỹ dự phòng tài chính
Có TK 416 - Quý dự phòng trợ cấp mất việc làm. Có TK 431 - Quỹ khen thưởng phúc lợi