2. Đối với doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
8.2.6.Kếtoán khoản phải trả nội bộ
Do đặc thù và tính chất sản xuất kinh doanh của từng ngành, trong cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp độc lập hình thành mô hình tổ chức hai cấp đó là đơn vị cấp trên (liên hiệp các xí nghiệp hoặc tổng công ty, công ty) và các đơn vị
cấp dưới (các xí nghiệp thành viên hoặc các đơn vị phụ thuộc có tổ chức kế toán riêng). Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh đã phát sinh các quan hệ thanh toán giữa đơn vị cấp trên với các đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị thành viên trong nội bộ doanh nghiệp về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc đã chi đã thu hộ cấp trên, cấp dưới hay các đơn vị thành viên khác. Tất cả những khoản phát sinh trong quan hệ thanh toán đó gọi là phải trả nội bộ. Khoản phải trả nội bộ phải được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán, trong đó theo dõi riêng từng khoản phải trả, phải cấp, phải nộp.
Để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả nội bộ kế toán sử dụng TK 336 - Phải trả nội bộ.
Nội dung TK 336 - Phải trả nội bộ, phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa doanh nghiệp độc lập với các đơn vị phụ thuộc và giữa các đơn vị phụ thuộc trong doanh nghiệp.
Kết cấu TK 336 - Phải trả nội bộ
Bên Nợ:
- Số tiền đã cấp cho đơn vị cấp dưới. - Số tiền đã nộp cho đơn vị cấp trên.
- Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn vị nội bộ chi hộ hoặc thu hộ đơn vị nội bộ.
- Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả đối với một đơn vị có quan hệ thanh toán.
Bên Có:
- Số tiền phải nộp cấp trên.
- Số tiền phải cấp cho đơn vị cấp dưới.
- Số tiền phải trả cho các đơn vị khác trong nội bộ về các khoản đã được đơn vị khác chi hộ và các khoản thu hộ đơn vị khác. Số dư bên Có:
- Số tiền còn phải trả, phải nộp, phải cấp cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp.
Trình tự kế hoạch:
A- Hạch toán ở đơn vị cấp trên:
+ Số quỹ đầu tư phát triển mà đơn vị cấp trên phải cấp cho các đơn vị phụ thuộc ghi: Nợ TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển.
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Số quỹ dự phòng tài chính cấp trên phải cấp cho các đơn vị phụ thuộc, ghi: Nợ TK 415 - Quỹ dự phòng tài chính.
Có TK 336 - Phải trả nội bộ
+ Số quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi cấp trên phải cấp cho các đơn vị phụ thuộc. Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng phúc lợi.
Có TK 336 - Phải trả nội bộ
+ Số quỹ quản lý cấp trên phải cấp cho các đơn vị sự nghiệp trực thuộc: Nợ TK 451 - Quỹ quản lý cấp trên
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Cấp trên cấp tiền về các quỹ cho đơn vị phụ thuọc: Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ.
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.
+ Trường hợp cấp trên phải cấp bù lỗ về sản xuất kinh doanh cho các đơn vị trực thuộc: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Phải trả cho các đơn vị trực thuộc về các khoản mà đơn vị phụ thuộc đã chi hộ, trả hộ hoặc cấp trên đã thu hộ các đơn vị trực thuộc:
Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211, 331, 627. Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Khi trả tiền cho các đơn vị trực thuộc về khoản chi hộ, hay trả hộ, thu hộ, kế toán ghi: Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 111 - Tiền mặt.
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.
Bù trừ giữa các khoản phải thu với các khoản phải trả cho các đơn vị trực thuộc, ghi: Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ.
Có TK 136 - Phải thu nội bộ
B- Hạch toán ở đơn vị cấp dưới (đơn vị trực thuộc):
+ Định kỳ tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp số phải nộp cho cấp trên để cấp trên lập quỹ quản lý, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Tính số phải nộp lên cấp trên về các quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, ghi:
Nợ TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển. Nợ TK 415 - Quỹ dự phòng Tài chính. Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng phúc lợi. Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Tính số lãi phải nộp lên cấp trên, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối. Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Số tiền phải trả cho cấp trên và các đơn vị nội bộ khác về các khoản đã được cấp trên và các đơn vị nội bộ khác chi hộ, trả hộ, ghi:
Nợ TK 152, 153, 211, 331...
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Khi thu hộ cấp trên thu hộ đơn vị nội bộ khác, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Khi trả tiền cho cấp trên và các đơn vị nội bộ khác về các khoản phải trả, phải nộp hoặc thu hộ, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ. Có TK 111 - Tiền mặt.
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.
+ Bù trừ giữa các khoản phải thu của cấp trên. Phải thu ở các đơn vị nội bộ với các khoản phải nộp phải trả cấp trên, phải trả các đơn vị nội bộ (chỉ bù trừ trong quan hệ phải thu phải trả với một đơn vị nội bộ), ghi:
Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1368).