2. Đối với doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
8.3.3.1. Kếtoán nguồn vốn kinh doanh
Nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp là nguồn vốn cơ bản hình thành nên các loại tài sản hiện có của doanh nghiệp, là nguồn vốn chủ yếu đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Sự hình thành nguồn vốn kinh doanh của từng doanh nghiệp cũng có sự khác nhau, tuỳ thuộc vào từng doanh nghiệp cụ thể.
Hạch toán nguồn vốn kinh doanh cần phải thực hiện đầy đủ các quy định sau đây: 1. Phải tổ chức hạch toán chi tiết nguồn vốn kinh doanh theo từng nguồn hình thành, trong đó chi tiết cho từng tổ chức, từng cá nhân tham gia góp vốn.
a. Đối với doanh nghiệp thuộc sở hữu Nhà nước thì nguồn vốn kinh doanh được hạch toán chi tiết:
+ Nguồn vốn ngân sách Nhà nước (NSNN), kể cả nguồn vốn có nguồn gốc từ NSNN.
+ Nguồn vốn bổ sung từ kết quả kinh doanh. + Nguồn vốn liên doanh.
+ Nguồn vốn cổ phiếu, trái phiếu.
b. Đối với các doanh nghiệp liên doanh, các doanh nghiệp cổ phần phải tổ chức hạch toán chi tiết nguồn vốn kinh doanh theo từng loại nguồn vốn (vốn góp ban đầu, vốn bổ sung từ kết quả sản xuất kinh doanh). Trong vốn góp ban đầu được theo dõi chi tiết cho từng thành viên tham gia liên doanh hoặc cổ đông góp vốn.
2. Chỉ ghi giảm nguồn vốn kinh doanh khi trả vốn cho NSNN, trả vốn cho các cổ đông hoặc trả vốn cho các bên tham gia liên doanh hoặc giải thể thanh lý doanh nghiệp.
Việc tổ chức hạch toán chi tiết nguồn vốn kinh doanh được thực hiện trên sổ chi tiết tài khoản 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
Để phản ánh tình hình tăng giảm nguồn vốn kinh doanh kế toán sử dụng Tài khoản 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như TK111, TK112, TK152, Tk153, Tk156, TK211...
Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến nguồn vốn kinh doanh.
- Doanh nghiệp nhận vốn kinh doanh do NSNN hoặc cấp trên cấp bằng tiền hay bằng vật tư tài sản, ghi:
Nợ TK 111, 112, 152, 156, 211...
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
- Doanh nghiệp nhận quà biếu, tặng hoặc nhận viện trợ không hoàn lại, ghi: Nợ TK 421
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (số đã trừ nộp thuế thu nhập)
Nợ TK 111, 112, 152, 211...
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
- Doanh nghiệp nhận tiền mua cổ phiếu của các cổ động, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối. Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ quỹ dự phòng tài chính khi được phép của cơ quan có thẩm quyền, ghi:
Nợ TK 415 - Quỹ dự phòng tài chính
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ chênh lệch do đánh giá lại tài sản được phép của cơ quan của cấp có thẩm quyền, kế toán ghi:
Nợ TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản. Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
- Công tác xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn đầu tư XDCB đã hoàn thành hoặc công việc mua sắm TSCĐ đã xong đưa vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB. Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
- Doanh nghiệp trả vốn góp cổ phần cho các cổ đông, cho các bên tham gia liên doanh, hoặc trả vốn cho ngân sách, ghi:
Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Có TK 111 - Tiền mặt.
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.