- Cột số cuối kỳ: Căn cứ vào số dư cuối kỳ của các sổ kếtoán có liên quan (sổ TK cấp 1, cấp 2, sổ chi tiết ) đã được khoá sổ ở thời điểm lập báo cáo để lập
10.7.3.3 Trườnghợp kết quả lãi, lỗ được chuyển sang từ năm trước trong công ty con
con
Báo cáo lãi, lỗ hợp nhất được lập hàng năm còn cho ta biết kết quả lãi, lỗ từ năm trước chuyển sang. Theo ví dụ ở trên chúng ta mới ví dụ cho trường hợp kết quả lãi từ năm trước mang sang của công ty A (công ty mẹ). Trường hợp này ta xét đến kết quả năm trước chuyển sang bao gồm cả lợi nhuận của công ty mẹ vàphần lợi nhuận sau khi mua của tập đoàn trong công ty con. Trường hợp này, kết quả năm trước chuyển sang trong công ty con cũng được chia thành 2 trường hợp cụ thể:
a) Kết quả từ năm trước mang sang trong công ty con nhưng công ty con bị mua 100% cổ phần
Ví dụ: Công ty A mua 100% cổ phần Công ty B khi dự trữ của Công ty B bằng không. Trích báo cáo lãi, lỗ của Công ty A và Công ty B ngày 31/12/N (cột 2;3). Ta sẽ tính toán rồi lập báo cáo lãi, lỗ hợp nhất như sau:
- Xác định chỉ tiêu kết quả năm trước chuyển sang: + Với Công ty A vẫn là 1.400
+ Với Công ty B: vì cổ phần của Công ty B bị Công ty A mua hết (100%) nên không có phần của cổ đông thiểu số do vậy kết quả năm trước mang sang của Công ty B được hợp nhất vào tập đoàn là cả 800.
Báo cáo lãi, lỗ của Công ty A, Công ty B và hợp nhất báo cáo lãi, lỗ
Ngày 31/12/N (Đơn vị: 1.000 USD)
Chỉ tiêu
(1) Công ty A(2) Công ty B(3) hợp nhất(4)B/cáo lãi lỗ
1.Lợi nhuận trước thuế 2.000 1.000 3.000 2.Thuế thu nhập (800) (400) (1.200) 3.Lợi nhuận sau thuế 1.200 600 1.800
4.Cổ tức đã trả (200) - (200)
5.Lợi nhuận giữ lại 1.000 600 1.600
6.Kết quả năm trước chuyển sang 1.400 800 2.200 7.Kết quả chuyển sang năm sau 2.400 1.400 3.800
b) Kết quả từ năm trước mang sang trong công ty con nhưng công ty con bị mua một phần cổ phần
Ví dụ: Cũng như ví dụ báo cáo lãi, lỗ của Công ty A và Công ty B như ở mục (a) ở trên nhưng Công ty A chỉ mua 80% cổ phần của Công ty B. Khi đó ta tính các chỉ tiêu (chủ yếu là lợi nhuận sau thuế, cổ đông thiểu số về lợi nhuận của công ty con, cổ đông thiểu số về lợi nhuận trong kết quả năm trước mang sang...) (cột2; 3) rồi tổng hợp số liệu lập báo cáo lãi lỗ hợp nhất (cột 4).
Trong đó:
-Cổ đông thiểu số của Công ty B trong lợi nhuận sau thuế: *= (1.000-400) x (100%-80%) = 120*
-Cổ đông thiểu số trong kết quả năm trước chuyển sang của Công ty B: **= 800 x (100%- 80%) = 160**
-Kết quả chuyển sang năm sau của Công ty A : ***= 2.000 – 800 – 200 + 1.400 = 2.400*** -Kết quả chuyển sang năm sau của Công ty B :
****= 1.000 – 400 – 120 + (800 – 160) = 1.120****
Các chỉ tiêu tính và Báo cáo lãi, lỗ hợp nhất. Ngày 31/12/N (Đơn vị: 1.000 USD)
Chỉ tiêu
(1) Công ty A(2) Công ty B(3) hợp nhất(4)B/cáo lãi lỗ
1.Lợi nhuận trước thuế 2.000 1.000 3.000 2.Thuế thu nhập (800) (400) (1.200) 3.Lợi nhuận sau thuế 1.200 600 1.800 4.Cổ đông thiểu số - (120)* (120) 5.Lợi nhuận còn lại 1.200 480 1.680
6.Cổ tức đã trả - - -
7.Kết quả năm trước chuyển sang 1.400 800 2.200 Trong đó: Cổ đông thiểu số - (160)** (160) 8.Kết quả chuyển sang năm sau 2.400*** 1.120**** 3.520
Bộ, tổng công ty:...
đơn vị:...
Mẫu số: B 01 - DN
Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/ 2000và sửa đổi bổ sung theo TT số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 và TT số..../2003/TT-BTC ngày..../..../2003 của BTC.
bảng cân đối kế toán
Ngày...tháng...năm... Đơn vị tính:... tài sản Mãsố đầuSố năm Số cuối kỳ a - tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
(100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160)
100
I. Tiền 110
1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân phiếu) 111
2. Tiền gửi ngân hàng 112
3. Tiền đang chuyển 113