2. Đối với doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
8.2.10. Kếtoán khoản chi phí phải trả
- Chi phí phải trả là khoản chi phí được thừa nhận là chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh.
- Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có những khoản chi phí chưa phát sinh kỳ này nhưng tất yếu sẽ phát sinh ở các kỳ sau như tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép, hoặc chi phí sửa chữa tài sản cố định có thể dự toán trước được theo kế hoạch hoặc những chi phí trong thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa vụ, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá có thể dự tính trước được hay các khoản lãi tiền vay đến kỳ trả lãi phải tính vào chi phí trong kỳ.
Để đảm bảo cho những chi phí đó khi thực tế phát sinh không gây ra đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh thì phải tiến hành tính trước vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ này cho các đối tượng chịu chi phí.
Để theo dõi từng khoản chi phí phải trả tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh cho các đối tượng, kế toán mở sổ chi tiết tài khoản 335 - Chí phí phải trả.
- Kế toán tổng hợp chi phí phải trả sử dụng tài khoản 335- Chi phí phải trả.
Nội dung tài khoản 335 - Chi phí phải trả, phản ánh những chi phí được tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh. Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như TK 111, TK 112, TK 152, TK 153, TK241, TK 334, TK622, TK627, TK641, TK642.
+ Trình tự kế toán:
- Trích trước tiền lương nghỉ phép phải trả trong năm cho công nhân sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335 - Chi phí phải trả
- Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân sản xuất đi nghỉ phép, kế toán ghi:
Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 334 - Phải trả công nhân viên.
- Trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh, ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung. Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 335 - Chi phí phải trả.
- Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định thực tế phát sinh đã được trích trước, kế toán ghi:
Nợ TK 335 - Chi phí phải trả.
Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang (2413).
- Tính trước chi phí sẽ phát sinh trong thời gian ngừng sản xuất theo thời vụ hoặc ngừng sản xuất theo kế hoạch vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 335 - Chi phí phải trả.
- Chi phí thực tế phát sinh trong thời gian ngừng sản xuất theo mùa vụ, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 111, 112, 152, 153, 334, 338...
- Nếu số đã trích lớn hơn chi phí thực tế phát sinh, ghi vào thu nhập khác. Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 711 - Thu nhập khác
- Định kỳ tính lãi tiền vay phải trả từng kỳ (vay cho mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh), kế toán ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 335 - Chi phí phải trả
- Định kỳ tính lãi phải trả về tiền vay cho xây dựng cơ bản, ghi: Nợ TK 241 - Chi phí xây dựng dở dang.
Có TK 335 - Chi phí phải trả. Khi trả lãi vay kế toán ghi:
Nợ TK 335
Có TK 111, 112